Вопрос: Банк просит уточнить порядок раскрытия ГКО БГ <1> информации о НКЛ <2> и ПКЛ <3> с целью ее корректного представления в формах отчетности и в составе информации о рисках <4> начиная с отчетности на 1 января 2026 г.
--------------------------------
<1> Головные кредитные организации банковской группы (далее - ГКО БГ).
<2> Норматив краткосрочной ликвидности, рассчитываемый в соответствии с Положением Банка России от 31.07.2025 N 864-П "О порядке расчета системно значимыми кредитными организациями норматива краткосрочной ликвидности, о его предельном значении и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением" (далее - НКЛ, Положение N 864-П).
<3> Показатель краткосрочной ликвидности, рассчитываемый в соответствии с Положением Банка России от 30.05.2014 N 421-П "О порядке расчета показателя краткосрочной ликвидности ("Базель III")" (далее - ПКЛ, Положение N 421-П).
<4> Информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом, установленная Указанием Банка России от 07.08.2017 N 4482-У "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" (далее - информация о рисках, Указание N 4482-У).
Вопрос 1
До 01.01.2026 ГКО БГ раскрывали информацию только о НКЛ и только в составе информации о рисках банковской группы, а именно - в строках 15 - 17 разд. 1 <5> и разд. 3 <6> формы 0409813 <7>, установленной Указанием N 6406-У <8>, раскрывалась информация о НКЛ, рассчитанном на консолидированной основе как среднее арифметическое значений соответствующих статей за каждый операционный день квартала. Информацию о ПКЛ, который рассчитывается на индивидуальной основе и представляется в Банк России по форме 0409122 <9>, ГКО БГ не раскрывали.
--------------------------------
<5> Раздел 1 "Сведения об основных показателях деятельности кредитной организации (банковской группы)" (далее - разд. 1).
<6> Раздел 3 "Информация о расчете показателя краткосрочной ликвидности (ПКЛ)" (далее - разд. 3).
<7> Отчетность по форме 0409813 "Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (публикуемая форма)" (далее - форма 0409813).
<8> Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У "О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)" (далее - Указание N 6406-У).
<9> Отчетность по форме 0409122 "Расчет показателя краткосрочной ликвидности ("Базель III")" (далее - форма 0409122).
Начиная с отчетности на 01.01.2026 системно значимые ГКО БГ в строках 15 - 17 разд. 1 формы 0409813 раскрывают информацию о НКЛ, рассчитанном на консолидированной основе по состоянию на отчетную дату, а в разд. 3 формы 0409813 системно значимые КО <10> раскрывают информацию о ПКЛ, рассчитанном на индивидуальной основе как среднее арифметическое значений показателей его расчета за каждый операционный день отчетного квартала.
--------------------------------
<10> Кредитные организации (далее - КО).
Правильно ли банк понимает, что, поскольку ПКЛ рассчитывается на индивидуальной основе, системно значимые КО, которые одновременно являются ГКО БГ, раскрывают ПКЛ в разд. 3 формы 0409813, формируемой на индивидуальной основе в составе годовой и промежуточной БФО <11>, а в форме 0409813, формируемой на консолидированной основе в составе информации о рисках банковской группы, заполняют только строки 15 - 17 разд. 1, раскрывающие НКЛ на отчетную дату, и не заполняют разд. 3? Будут ли в этом случае сделаны соответствующие настройки форм 0409813 и 0409813G в ПП "Дельта" <12>?
--------------------------------
<11> Бухгалтерская (финансовая) отчетность.
<12> Программный продукт "Дельта" (далее - ПП "Дельта").
Вопрос 2
В соответствии с Указанием N 6406-У строки 15 - 17 разд. 1 формы 0409813 заполняются как на отчетную дату, так и на четыре предыдущие отчетные даты, разд. 3 - данными как за отчетный квартал, так и за предыдущие отчетные кварталы текущего года (на 1 апреля - за первый квартал, на 1 июля - за первый и второй кварталы, на 1 октября - за первый, второй и третий кварталы, на 1 января - за четыре квартала отчетного года).
Поскольку до 01.01.2026 применялся иной порядок расчета и представления НКЛ для целей раскрытия (величина, полученная на основе средних арифметических значений компонентов его расчета), в каком порядке следует заполнять строки 15 - 17 разд. 1 формы 0409813, включая дополнительно вводимые в 2026 г. строки 15(1) и 15(2), за четыре предшествующие отчетные даты - 1 января, 1 апреля, 1 июля и 1 октября 2025 г.:
значениями, ранее раскрытыми в строках 15 - 17 на указанные даты, или
значениями НКЛ на указанные даты на основе разд. V формы 0409805 <13>, или
дополнительно рассчитать значения НКЛ на указанные даты в соответствии с Положением N 864-П?
--------------------------------
<13> Отчетность по форме 0409805 "Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы".
Поскольку информация о ПКЛ ранее не раскрывалась, в каком порядке по состоянию на 01.01.2026 следует заполнять разд. 3 формы 0409813 за предыдущие отчетные кварталы 2025 г.:
- по данным формы 0409122 дополнительно рассчитать средние арифметические значения соответствующих статей разд. 3 для первого, второго и третьего кварталов 2025 г., или
- не заполнять разд. 3 за предыдущие отчетные кварталы 2025 г.?
Вопрос 3
На текущий момент ГКО БГ раскрывают информацию о рисках на консолидированной основе в объеме, предусмотренном Указанием N 4482-У, в том числе гл. 14 разд. X <14> приложения к данному Указанию в части объема раскрытия информации о НКЛ. При составлении информации о рисках на индивидуальной основе ГКО БГ руководствуются п. 1.2 Указания N 4983-У <15>, согласно которому КО, которые одновременно являются ГКО БГ, на индивидуальной основе вправе раскрывать сокращенный перечень информации, в который не входит информация, предусмотренная гл. 14 разд. X Приложения к Указанию N 4482-У. На сайте Банка России был размещен проект изменений в Указание N 4482-У, который только с 01.01.2027 уточняет порядок раскрытия НКЛ применительно к действующим правилам его расчета, а также предусматривает раскрытие информации о количестве отчетных дат квартала, по состоянию на которые используются данные для расчета средней арифметической величины ПКЛ. Проект отменяет п. 1.2 Указания N 4983-У, но дополняет само Указание N 4482-У аналогичным п. 4.4, при этом не дополняет его ссылкой на гл. 14 разд. X для целей раскрытия ПКЛ в информации о рисках на индивидуальной основе.
--------------------------------
<14> Раздел X "Информация о величине риска ликвидности" приложения к Указанию N 4482-У (далее - разд. X).
<15> Указание Банка России от 27.11.2018 N 4983-У "О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности" (далее - Указание N 4983-У).
Планирует ли Банк России направить рекомендации об объеме и порядке раскрытия информации о НКЛ и ПКЛ на период до вступления в силу изменений нормативных документов, регулирующих раскрытие информации о рисках на индивидуальной и (или) консолидированной основе?
Планирует ли Банк России в финальной редакции изменений в Указание N 4482-У соответствующим образом дополнить п. 4.4, что позволит ГКО БГ раскрывать информацию, предусмотренную для ПКЛ, в информации о рисках на индивидуальной основе?
Ответ: В части составления формы 0409813
По вопросу 1. Позиция Банка верна. Необходимые изменения в ПП "Дельта" будут внесены в общеустановленном порядке.
По вопросу 2. В строках 15 - 17 <1> раздела 1 формы 0409813 по состоянию на 01.01.2026 значения норматива НКЛ и компонентов его расчета подлежат отражению только в графе 4 (на отчетную дату), при этом графы 5 - 8 (даты завершения предшествующих отчетных периодов) не заполняются ввиду отсутствия сопоставимых данных <2>. Графы 4 - 8 по строкам 15 - 17 раздела 1 формы 0409813 будут заполняться КО (в том числе являющимися ГКО БГ) в последующие отчетные даты по мере накопления данных о НКЛ, рассчитанном в соответствии с Положением N 864-П: в отчетности по состоянию на 01.04.2026 подлежат заполнению графы 4 и 5, на 01.07.2026 - графы 4 - 6 и так далее.
--------------------------------
<1> В том числе строки 15(1), 15(2) начиная с отчетности по состоянию на 01.04.2026.
<2> Поскольку методика действующего на отчетную дату норматива была внедрена 30.10.2025.
Информация по разделу 3 формы 0409813, составляемому только на индивидуальной основе, по состоянию на 01.01.2026 предоставляется только за IV квартал 2025 года, дополнительные графы (за другие кварталы 2025 года) не добавляются. Начиная со следующей отчетной даты (т.е. с 01.04.2026) КО при составлении раздела 3 формы 0409813 руководствуются абзацем 3 пункта 9 Порядка <3>, а именно дополняют раздел 3 формы необходимым количеством граф для отражения информации о ПКЛ на предыдущие отчетные даты.
--------------------------------
<3> Порядок составления и представления формы 0409813.
Информацию о применении вышеуказанных подходов к составлению формы 0409813 полагаем необходимым отразить в пояснительном примечании к форме.
В части составления информации о рисках
По вопросу 3. До вступления в силу изменений в главу 14 раздела X, предусмотренных Указанием N 7277-У <4> (с 01.10.2026), сведения о НКЛ и ПКЛ в составе информации о рисках по состоянию на отчетные даты 01.01.2026, 01.04.2026, 01.07.2026, 01.10.2026 полагаем целесообразным отражать в следующем порядке.
--------------------------------
<4> Указание Банка России от 12.01.2026 N 7277-У "О внесении изменений в Указание Банка России от 7 августа 2017 года N 4482-У и в пункт 1.2 Указания Банка России от 27 ноября 2018 года N 4983-У" (в настоящее время находится в процессе государственной регистрации в Минюсте России).
ГКО БГ, которая обязана соблюдать предельное значение норматива Н26, установленное пунктом 1.5 Положения N 864-П, при отражении информации, предусмотренной главой 14 раздела X:
в составе информации о рисках на консолидированной основе приводит ссылку на строки 15 - 17 раздела 1 формы 0409813, составляемой на консолидированной основе <5>;
в составе информации о рисках на индивидуальной основе приводит ссылку на раздел 3 формы 0409813 (в составе БФО).
--------------------------------
<5> В соответствии с абзацем третьим пункта 1.1 раздела II приложения к Указанию N 4482-У.
КО, которая обязана соблюдать предельное значение норматива Н27, установленное пунктом 1.5 Положения N 864-П, в составе информации о рисках на индивидуальной основе приводит ссылку на строки 15 - 17 раздела 1 и раздел 3 формы 0409813, составляемой на индивидуальной основе.
Вышеуказанные сведения сопровождаются текстовой информацией, предусмотренной подпунктами 14.2.1 - 14.2.8 пункта 14.2 главы 14 раздела X, с учетом следующего:
информация, предусмотренная подпунктом 14.2.1 (о количестве отчетных дат квартала, по состоянию на которые используются данные для расчета средней арифметической величины), приводится в отношении ПКЛ;
вместо сведений, предусмотренных подпунктом 14.2.6 (о прочих притоках и оттоках денежных средств, входящих в расчет НКЛ), приводится информация о существенных ожидаемых оттоках и притоках денежных средств, включенных в расчет чистого ожидаемого оттока денежных средств, а также о существенных требованиях и обязательствах, включенных в расчет сальдо операций на финансовом рынке, в составе НКЛ в соответствии с Положением N 864-П. Критерии существенности ожидаемых оттоков и притоков денежных средств (требований и обязательств) определяются ГКО БГ самостоятельно.
С учетом изложенного порядка корректировка проектируемого подпункта 4.4 Указания N 4482-У не требуется.
24.02.2026