Вопрос: В организации есть дистанционные работники, которые утратили статус налоговых резидентов РФ. Им перечисляются выплаты по трудовым договорам, а отдельным лицам - дивиденды. Какой КБК указывать в уведомлении об исчисленных суммах НДФЛ в части указанных выплат?
Ответ: Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве (далее - Управление) рассмотрело обращение ООО от 24.10.2025, поступившее письмом от 11.11.2025 (вх. от 12.11.2025), и сообщает следующее.
На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса.
Так, в соответствии с подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Таким образом, подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса регулируется порядок определения источника дохода для целей обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, в частности, являющимся российской организацией. Порядок заключения таких договоров предусмотрен главой 49.1 "Особенности регулирования труда дистанционных работников" Трудового кодекса Российской Федерации.
В иных случаях положения подпункта 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса не применяются.
При этом Управление обращает внимание, что вопросы о порядке заключения трудового договора о дистанционном труде, включая место выполнения трудовой функции по таким договорам, относятся к компетенции Минтруда России.
Согласно пункту 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов, указанных, в частности, в подпункте 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 224 Кодекса.
Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
При уплате НДФЛ в качестве Единого налогового платежа в платежном поручении указывается КБК 18201061201010000510.
В уведомлении об исчисленных суммах налога при уплате НДФЛ с заработной платы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, по общему правилу указывается КБК 18210102010011000110.
В случае если в отношении заработной платы применяются основные прогрессивные ставки НДФЛ, отличные от ставки 13%, КБК указывают в зависимости от ставки налога: 18210102080011000110, 18210102150011000110, 18210102160011000110, 18210102170011000110. По налогу с выплаченных физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, дивидендов необходимо указывать КБК 18210102010011000110.
Государственный советник
Российской Федерации
1 класса
В.Н.ЗАСЬКО
26.11.2025