Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц в Республике Дагестан.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение о налоге на имущество физических лиц и сообщается следующее.
С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).
Статьей 402 Налогового кодекса субъекту Российской Федерации предоставляется право до 2020 года устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости (т.е. сохранение ранее действовавшего порядка).
На территории Республики Дагестан принято решение о переходе к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости с 2019 года.
Таким образом, налог на имущество физических лиц в Республике Дагестан по кадастровой стоимости будет исчисляться в 2020 году за налоговый период 2019 года.
При исчислении налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости будут действовать установленные на федеральном уровне налоговые вычеты (в отношении жилого дома - в размере кадастровой стоимости 50 кв. метров его общей площади), а также коэффициенты, установленные статьей 408 Налогового кодекса в целях ограничения роста суммы налога.
При исчислении налога на имущество физических лиц до 2019 года налоговой базой по налогу на имущество физических лиц выступала инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Коэффициенты-дефляторы установлены в целях актуализации инвентаризационной стоимости имущества в уровень цен текущего года в следующих размерах: в размере 1,329 на 2016 год (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. N 772), в размере 1,425 на 2017 год (приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 г. N 698) и в размере 1,481 на 2018 год (приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 г. N 579).
Согласно пункту 4 статьи 406 Налогового кодекса налоговые ставки устанавливались представительными органами муниципальных образований в пределах, определенных Налоговым кодексом: в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора составляет от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей, в пределах от 0,1% до 0,3% включительно, а в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора превышает 500 тыс. рублей, - в пределах от 0,3% до 2% включительно.
До 2019 года на территории г. Махачкалы ставки налога на имущество физических лиц устанавливались Решением Махачкалинского городского Собрания Республики Дагестан от 20 ноября 2014 г. N 33-3 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа "Город Махачкала" в следующих размерах:
в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора составляла свыше 500 тыс. рублей до 1 500 тыс. рублей (включительно), - 0,6 процента;
в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора составляла свыше 1 500 тыс. рублей до 3 000 тыс. рублей (включительно), - 0,8 процента;
в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого с учетом коэффициента-дефлятора превышала 3 000 тыс. рублей, - 1 процент.
Таким образом, установленные Решением Махачкалинского городского Собрания Республики Дагестан налоговые ставки не противоречат Налоговому кодексу.
Одновременно сообщается, что на основании положений статей 52 и 409 Налогового кодекса исчисление (перерасчет) налога на имущество физических лиц и направление налоговых уведомлений допускаются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена отсрочка, которая представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.
Решение о предоставлении отсрочки по уплате местных налогов принимают налоговые органы по месту жительства физического лица по согласованию с соответствующими финансовыми органами.
Порядок предоставления отсрочки установлен главой 9 Налогового кодекса.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
28.03.2019