Вопрос: Об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ при прощении задолженности по договору займа умершим физлицам.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо ООО от 11.01.2019 об исполнении организацией обязанностей налогового агента при прощении задолженности по договору займа и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее.
С учетом положений статей 41 и 210 Кодекса при прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности по договору займа.
Вместе с тем в силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
С учетом изложенного в случае прощения задолженности по договору займа умершим физическим лицам обязанностей налогового агента, предусмотренных статьями 226 и 230 Кодекса, в частности, по представлению формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (форма 2-НДФЛ) в отношении доходов указанных лиц у организации не возникает.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
27.03.2019