Вопрос: Об исчислении НДФЛ и получении инвестиционного вычета при получении дохода от операций, учитываемых на ИИС.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики в дополнение к письму Департамента от 14.03.2019 N 03-04-05/16654 сообщает, что в соответствии с регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Консультационные услуги Департамент также не оказывает.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, учета убытков, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, предусмотрены в статье 214.9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Пунктом 3 статьи 214.9 Кодекса установлено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет суммы налога на доходы физических лиц в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, осуществляются налоговым агентом. Исчисление суммы налога на доходы физических лиц в отношении доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом в следующих случаях:
1) на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика - исходя из суммы произведенной выплаты;
2) на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случая прекращения указанного договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, в том числе у того же налогового агента.
Таким образом, в общем случае исчисление налога в отношении дохода, который был учтен на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.
При этом налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных в статье 219.1 Кодекса.
Так, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Особенности применения инвестиционного налогового вычета предусмотрены в указанной статье 219.1 Кодекса.
На вопросы о том, будет или не будет удержан налог банком - налоговым агентом в конкретной ситуации, Департамент ответы не предоставляет.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
22.03.2019