Вопрос: О механизме расчета налога на прибыль; о налоге с потребителя.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики в связи с интернет-обращением от 28.02.2019 в части вопросов, отнесенных к установленной сфере компетенций Департамента, сообщает следующее.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц. Конкретизируя требование статьи 57 Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель закрепил в Налоговом кодексе Российской Федерации принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов (подпункт 4 пункта 2 статьи 1, статьи 21 и 32) (Определение Конституционного Суда РФ от 27.09.2018 N 2461-О).
В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
При этом согласно пункту 6 статьи 3 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.
Цели и задачи бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 - 2021 годы сформулированы в документе "Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" (далее - Основные направления).
В Основных направлениях Президентом России были поставлены национальные цели развития на ближайшие 6 лет практически во всех сферах общественной жизни - повышение качества жизни и благосостояния граждан, снижение бедности и неравенства, повышение качества и доступности здравоохранения и образования, создание современной инфраструктуры.
При этом большое внимание в Основных направлениях уделяется формированию стабильных налоговых условий.
Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации (статьи 13 и 284 НК РФ). Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком-организацией, которая исчисляется как разница между полученными доходами и произведенными расходами, определяемыми в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций установлена в размере 20%, за исключением предусмотренных НК РФ случаев.
Указанный механизм расчета налога на прибыль является доступным и относительно прост в администрировании.
В отношении введения налога с потребителя полагаем возможным отметить, что указанное приведет к увеличению налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Кроме того, в настоящее время повышена основная ставка налога на добавленную стоимость с 18% до 20%.
Вместе с тем Департамент благодарит за внимание, уделенное законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, и сообщает, что все поступающие в Департамент предложения внимательно изучаются и оцениваются.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
18.03.2019