Вопрос: О ПСН в отношении видов деятельности, связанных с животноводством, а также с растениеводством, и об НДФЛ с доходов от продажи продукции растениеводства, выращенной в личном подсобном хозяйстве.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с совершенствованием законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
Проект федерального закона N 483530-7 "О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - проект федерального закона) внесен депутатами Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации С.И. Неверовым, В.Б. Кидяевым, А.К. Исаевым и другими и принят 11 октября 2018 года Государственной Думой в первом чтении.
В соответствии с Регламентом Государственной Думы, утвержденным Постановлением Государственной Думы от 22 января 1998 года N 2134-II ГД, второе чтение проекта федерального закона предполагает рассмотрение Государственной Думой поправок к проекту федерального закона, внесенных субъектами права законодательной инициативы, в соответствии с которыми соответствующие положения проекта федерального закона могут быть уточнены.
Указанным проектом федерального закона предусматривается расширение перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения (далее - ПСН), за счет включения в него видов предпринимательской деятельности, связанных с животноводством и оказанием услуг в области животноводства, а также связанных с растениеводством и оказанием услуг в области растениеводства.
Одновременно отмечаем, что согласно пункту 13 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).
Доходы, указанные в абзаце первом пункта 13 статьи 217 Кодекса, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве";
если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом пункта 13 статьи 217 Кодекса, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).
Таким образом, при соблюдении условий, установленных пунктом 13 статьи 217 Кодекса, доход налогоплательщика, полученный от продажи выращенной в личном подсобном хозяйстве продукции растениеводства, освобождается от обложения НДФЛ.
Также благодарим за инициативу и внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и сообщаем, что все предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан и организаций, внимательно рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
15.03.2019