Вопрос: О предложении по дополнению периодов, за которые ИП не уплачивают за себя страховые взносы, периодами их пребывания в местах лишения свободы или содержания под стражей.
Ответ: Минфин России совместно с Минтрудом России и Минюстом России рассмотрел обращение с предложением проработать вопрос о возможности внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) о дополнении периодов, за которые индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, периодами пребывания таких лиц в местах лишения свободы или содержания под стражей и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", статье 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
На основании положений пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы только за определенные периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
Такими периодами согласно упомянутой статье 12 Федерального закона N 400-ФЗ, которые не относятся к деятельности, в связи с осуществлением которой гражданин подлежал обязательному пенсионному страхованию, но засчитываются в страховой стаж, являются, в частности, периоды прохождения военной службы, ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.
Предложение о дополнении числа периодов, за которые индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы, периодами их пребывания в местах лишения свободы или содержания под стражей в целом заслуживает внимания, однако необходимо учитывать вопросы формирования пенсионных прав этих граждан.
Согласно статье 11 Федерального закона N 400-ФЗ в страховой стаж в целях установления страховой пенсии включаются периоды работы и (или) иной деятельности при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Вместе с тем обращаем внимание, что факт нахождения индивидуального предпринимателя под стражей и (или) в местах лишения свободы сам по себе не свидетельствует об отсутствии у него возможности своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя или осуществлять предпринимательскую деятельность через представителей.
Однако упомянутой статьей 12 Федерального закона N 400-ФЗ в число периодов, не относящихся к деятельности, при осуществлении которой гражданин подлежал обязательному пенсионному страхованию, но включаемых в страховой стаж, включены период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке (пункт 5 части 1 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ).
При этом исходя из части 2 статьи 12 Федерального закона N 400-ФЗ упомянутые периоды засчитываются в страховой стаж в том случае, если им предшествовали и (или) за ними следовали периоды работы и (или) иной деятельности (независимо от их продолжительности), при осуществлении которой начислялись и уплачивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
В связи с этим в целях взаимоувязывания норм Налогового кодекса с законодательством о страховых пенсиях, а также минимизации количества обращений индивидуальных предпринимателей в суд с заявлениями о признании отсутствия оснований для взыскания недоимки по страховым взносам готовы рассмотреть вопрос о дополнении периодов, за которые индивидуальные предприниматели не уплачивают за себя страховые взносы, периодами содержания их под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы при условии неосуществления ими в указанные периоды предпринимательской деятельности.
Вместе с тем обращаем внимание, что в настоящее время, если индивидуальный предприниматель при фактическом прекращении предпринимательской деятельности в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права в суде, приведя доводы и возражения, представляя документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (пункт 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 12.05.2005 N 213-О).
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.ТРУНИН
11.03.2019