Вопрос: О применении ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов организации.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 17.12.2018 и по вопросу применения налоговой ставки к дивидендам, выплаченным организацией, с учетом обстоятельств, изложенных в письме, сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Согласно пункту 3 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом, если иное не предусмотрено Кодексом.
Лицо, признаваемое в соответствии с Кодексом налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным Кодексом, в порядке, предусмотренном статьей 275 Кодекса (пункт 4 статьи 275 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса к доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
Следовательно, если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности соответствующим вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, то к полученным российской организацией дивидендам налоговая ставка 0 процентов не применяется.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
26.02.2019