Вопрос: Согласно договорам, заключенным с перевозчиками - индивидуальными предпринимателями - владельцами транспорта, ОАО организует работу Диспетчерской службы по приему заказов на перевозку пассажиров и багажа от физических и юридических лиц. Далее заказы передаются перевозчику. Заключенные договоры не предполагают передачу во владение, пользование или распоряжение ОАО транспортных средств.
На транспортных средствах, используемых для таксомоторных перевозок по заказам, принятым диспетчерской службой ОАО, индивидуальные предприниматели - владельцы этих транспортных средств, планируют разместить информационный логотип, а именно: надпись "ОАО" и номер телефона диспетчерской службы.
ОАО не занимается рекламной деятельностью и соответственно не получает от этой деятельности доходов.
В соответствии с пп.11 п.2 статьи 346_26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться в отношении вида предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на легковых автомобилях.
Абзацем 3 п.1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ определено: "...предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке...".
Письмом N 03-11-04/3/282 от 06.06.2006 Минфин РФ, в ответ на частный запрос указывает: "... деятельность по размещению на поверхности используемых в деятельности автомобилей логотипа организации не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на транспортных средствах и потому не подпадает под действие гл.26_3 Кодекса ...".
Учитывая вышеизложенное, просим разъяснить, если индивидуальными предпринимателями - владельцами транспортных средств, используемых для таксомоторных перевозок, на этих транспортных средствах будет размещен информационный логотип о службе такси:
1. должна ли будет наша организация применять ЕНВД в соответствии с пп.11 п.2 статьи 346_26 НК РФ;
2. должны ли будут индивидуальные предприниматели - владельцы транспортных средств, используемых для таксомоторных перевозок, применять ЕНВД в соответствии с пп.11 п.2 статьи 346_26 НК РФ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 17 мая 2007 года N 02-172 по вопросу о порядке применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на транспортных средствах, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 Кодекса на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный переводится, в том числе, предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.
Исходя из норм статьи 346_27 Кодекса под распространением и (или) размещением рекламы на автобусах любых типов, трамваях, полуприцепах и т.д. понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы.
В то же время, в отношении размещаемой на средствах наружной рекламы, а также на транспортных средствах, информации об изготовителе, исполнителе или продавце (фирменное наименование организации, место ее нахождения, режим работы, номер телефона и т.п.) следует отметить, что исходя из норм статьи 9 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", устанавливающей обязанность указанных лиц доводить данную информацию до сведения потребителей, такая информация не является рекламой и, следовательно, ее размещение на средствах наружной рекламы и (или) транспортных средствах этих лиц не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Таким образом, в целях применения главы 26_3 Кодекса деятельность по размещению рекламной информации об оказываемых организацией услугах (в данном случае, таксомоторные перевозки пассажиров и багажа), а также размещение информации о режиме работы, номера телефона организации и иной аналогичной информации на транспортных средствах, не может быть признана соответствующей установленному статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации понятию "предпринимательская деятельность".
Соответственно, деятельность индивидуальных предпринимателей по размещению на транспортных средствах информации об организации (информационного логотипа организации) и номера телефона диспетчерской службы организации, не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы на транспортных средствах.
В связи с чем индивидуальные предприниматели, размещающие на своих транспортных средствах информационные логотипы и номер диспетчерской службы организации, а также сама организация, не могут быть признаны плательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по размещению наружной рекламы на транспортных средствах.
На транспортных средствах, используемых для таксомоторных перевозок по заказам, принятым диспетчерской службой ОАО, индивидуальные предприниматели - владельцы этих транспортных средств, планируют разместить информационный логотип, а именно: надпись "ОАО" и номер телефона диспетчерской службы.
ОАО не занимается рекламной деятельностью и соответственно не получает от этой деятельности доходов.
В соответствии с пп.11 п.2 статьи 346_26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться в отношении вида предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на легковых автомобилях.
Абзацем 3 п.1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ определено: "...предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке...".
Письмом N 03-11-04/3/282 от 06.06.2006 Минфин РФ, в ответ на частный запрос указывает: "... деятельность по размещению на поверхности используемых в деятельности автомобилей логотипа организации не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на транспортных средствах и потому не подпадает под действие гл.26_3 Кодекса ...".
Учитывая вышеизложенное, просим разъяснить, если индивидуальными предпринимателями - владельцами транспортных средств, используемых для таксомоторных перевозок, на этих транспортных средствах будет размещен информационный логотип о службе такси:
1. должна ли будет наша организация применять ЕНВД в соответствии с пп.11 п.2 статьи 346_26 НК РФ;
2. должны ли будут индивидуальные предприниматели - владельцы транспортных средств, используемых для таксомоторных перевозок, применять ЕНВД в соответствии с пп.11 п.2 статьи 346_26 НК РФ.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 17 мая 2007 года N 02-172 по вопросу о порядке применения положений главы 26_3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении деятельности по распространению и (или) размещению рекламы на транспортных средствах, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_26 Кодекса на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный переводится, в том числе, предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах.
Исходя из норм статьи 346_27 Кодекса под распространением и (или) размещением рекламы на автобусах любых типов, трамваях, полуприцепах и т.д. понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы.
В то же время, в отношении размещаемой на средствах наружной рекламы, а также на транспортных средствах, информации об изготовителе, исполнителе или продавце (фирменное наименование организации, место ее нахождения, режим работы, номер телефона и т.п.) следует отметить, что исходя из норм статьи 9 Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей", устанавливающей обязанность указанных лиц доводить данную информацию до сведения потребителей, такая информация не является рекламой и, следовательно, ее размещение на средствах наружной рекламы и (или) транспортных средствах этих лиц не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Таким образом, в целях применения главы 26_3 Кодекса деятельность по размещению рекламной информации об оказываемых организацией услугах (в данном случае, таксомоторные перевозки пассажиров и багажа), а также размещение информации о режиме работы, номера телефона организации и иной аналогичной информации на транспортных средствах, не может быть признана соответствующей установленному статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации понятию "предпринимательская деятельность".
Соответственно, деятельность индивидуальных предпринимателей по размещению на транспортных средствах информации об организации (информационного логотипа организации) и номера телефона диспетчерской службы организации, не может рассматриваться в качестве предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы на транспортных средствах.
В связи с чем индивидуальные предприниматели, размещающие на своих транспортных средствах информационные логотипы и номер диспетчерской службы организации, а также сама организация, не могут быть признаны плательщиками единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по размещению наружной рекламы на транспортных средствах.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Логотип на автомобиле рекламой не считается