Вопрос: Организация осуществляет реализацию товаров на экспорт (Республика Беларусь). В июле 2006 года в бухгалтерском учете была отражена реализация продукции на экспорт. До истечения 90 дней (в октябре 2006 года) со дня оформления ГТД нашей организацией был подан полный пакет документов для подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов по НДС.
В феврале 2007 года организация получила ответ, на основании которого налоговый орган вынес решение об отказе в возмещении НДС. В соответствии с положениями абзаца 2 п. 9 ст. 165 НК РФ организация заплатила в бюджет НДС по ставке 18% и предоставила уточненную налоговую декларацию по НДС за июль.
Впоследствии в апреле месяце 2007 года налогоплательщик вновь представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов.
При заполнении декларации по НДС за апрель месяц 2007 года, какой раздел (N 5,6 или 8) к декларации по экспортным операциям в нашем случае должен заполнить налогоплательщик?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость операций по реализации товаров на территорию Республики Беларусь, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов, в случае документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога после вынесения налоговым органом решения об отказе в возмещении сумм налога и сообщает.
Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н, операции по реализации товаров на экспорт, в том числе на территорию Республики Беларусь, обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по которым документально подтверждена, отражаются в разделе 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена" налоговой декларации. В связи с этим операции по реализации товаров в Республику Беларусь, правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по которым подтверждается налогоплательщиком после вынесения налоговым органом решения об отказе в возмещении налога по таким операциям, отражаются в разделе 5 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, подаваемой за налоговый период, в котором повторно собраны все необходимые документы.
В феврале 2007 года организация получила ответ, на основании которого налоговый орган вынес решение об отказе в возмещении НДС. В соответствии с положениями абзаца 2 п. 9 ст. 165 НК РФ организация заплатила в бюджет НДС по ставке 18% и предоставила уточненную налоговую декларацию по НДС за июль.
Впоследствии в апреле месяце 2007 года налогоплательщик вновь представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов.
При заполнении декларации по НДС за апрель месяц 2007 года, какой раздел (N 5,6 или 8) к декларации по экспортным операциям в нашем случае должен заполнить налогоплательщик?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо о порядке отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость операций по реализации товаров на территорию Республики Беларусь, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов, в случае документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки налога после вынесения налоговым органом решения об отказе в возмещении сумм налога и сообщает.
Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н, операции по реализации товаров на экспорт, в том числе на территорию Республики Беларусь, обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по которым документально подтверждена, отражаются в разделе 5 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена" налоговой декларации. В связи с этим операции по реализации товаров в Республику Беларусь, правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по которым подтверждается налогоплательщиком после вынесения налоговым органом решения об отказе в возмещении налога по таким операциям, отражаются в разделе 5 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, подаваемой за налоговый период, в котором повторно собраны все необходимые документы.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ
С.В. Разгулин
С.В. Разгулин
Читайте подробнее: Минфин об операциях по реализации товаров в Республику Беларусь