Как платить НДС при импорте из стран ЕАЭС

Как платить НДС при импорте из стран ЕАЭС

Организации и ИП при ввозе товаров на территорию РФ, обязаны исчислять и уплачивать «ввозной» НДС. Разберемся, как это сделать при импорте из стран ЕАЭС.

Кто платит 

При импорте товаров из ЕАЭС НДС платит собственник товаров (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

Основаниями, по которым приобретается право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).

«Ввозной» НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).

Когда платить не нужно

Не нужно платить НДС при ввозе из ЕАЭС, если:

  • ввоз товара освобожден от налога согласно ст. 150 НК РФ (пп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС);
  • реализация товара освобождена от НДС согласно ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 71 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 7 НК РФ, Письма ФНС от 08.12.2016 № СД-4-3/23473@, Минфина от 08.08.2016 № 03-07-15/46408). При этом следует учитывать, что для применения освобождения необходимо полное соблюдение условий, предусмотренных ст. 149 НК РФ;
  • товар помещен под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
  • товар передается от одного структурного подразделения организации другому (пп. 3 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС);
  • и продавец, и покупатель товара — российские лица (Письмо Минфина от 26.02.2016 № 03-07-13/1/10895);
  • товар, который вы ранее экспортировали, возвращается вам из-за ненадлежащего качества или комплектации (Письма Минфина от 01.09.2017 № 03-07-13/1/56235, от 28.06.2017 № 03-07-13/1/40899);
  • товар был утрачен в процессе транспортировки (похищен) до того, как вы приняли его на учет (Письмо Минфина от 19.10.2016 № 03-07-13/1/60883).

Особенности уплаты

«Ввозной» НДС уплачивают в инспекцию по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров (п. 13 Протокола). Налог уплачивают не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету (п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, п. 19 Протокола). Для перечисления налога в бюджет установлен специальный КБК — 182 1 04 01000 01 1000 110.

В этот же срок в инспекцию подают декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и другие документы, подтверждающие их ввоз из ЕАЭС.

Налоговая база

Налоговой базой в общем случае является стоимость товара, указанная в до

Дата публикации: 08.08.2022, 10:32

Вы видите 30% этого разбора

Подпишитесь, чтобы получить полный доступ ко всему экспертному контенту, а также к другим сервисам Клерк.Системы

Подписка «Клерк.Система»

Готовые решения рабочих задач бухгалтера: быстро, понятно, каждый день

Ежемесячно

599 ₽в месяц

Можно отменить в любой момент
Выгоднее на 50%

На 12 месяцев

479 ₽в месяц

5 750 ₽ за год вместо 11 400 ₽

Можно оплатить картой, по счету или в рассрочку

Что входит в оба тарифа:

  • База решенных вопросов
  • Разборы законов
  • Мини-курсы
  • Конспекты вебинаров
  • Доступ к ИИ Клерк
  • Сервис проверки контрагентов
  • Полезные калькуляторы и справочники
  • Отключение рекламы
Начать дискуссию

Другие материалы по этой теме

Смотреть все

Курсы и вебинары по этой теме

Смотреть все

Консультации по этой теме

12

Оперативные ответы практикующих экспертов по бухгалтерии, налогам, кадрам, праву, работе с 1С и другим темам, которые важны бухгалтерам, предпринимателям и кадровикам

НДС и закрытие ИП

Добрый день. ИП на ОСНО. В 2025 году оплатил поставщику аванс, получил на аванс счет-фактуру, отразил в 2025 г в книге покупок (код 02 авансы выданные). Поставщик до настоящего времени товар не предоставил, денежные средства не вернул, на наши претензии не отвечает. В октябре 2026 г ИП прекращает деятельность (закрывается). Должен ли ИП восстановить ранее учтенный НДС на аванс, если задолженность в виде авансового платежа останется за поставщиком

Эксперт:

Ирина Л.

Экспедиторские услуги для нерезидента

добрый день. Вопрос следующий. Организация РЕЗИДЕНТ собирается оказывать услуги экспедирования груза для организации НЕРЕЗИДЕНТА. Перевозка из пункта А в пункт Б осуществляется по территории РФ, а заказчик НЕРЕЗИДЕНТ. Как в данном случае начислять НДС?

Эксперт:

Алевтина А.

Уведомления по авансовым платежам по НДФЛ

Добрый день. ИП на ОСНО. За 1 кв 2026 налог составил 25000 руб. Было направлено в ФНС уведомление с указанной суммой к уплате. Налог уплачен. Во 2 кв 2026 получен убыток и по итогам полугодия 2026 налог к уплате 20000 руб. В ФНС было направлено уведомление с отрицательной суммой "минус 5000 руб" ФНС уведомление приняла. Сумма 5000 руб появилась на ЕНС в виде переплаты. Она была учтена в счет уплаты НДС. Затем на ЕНС появилось "сторно" на эту сумму (возник долг в 5000 руб на ЕНС), пришёл отказ в зачете этой суммы в счет уплаты НДС и начисляются пени на недоимку по НДС. Стали разбираться с инспектором ФНС. Она уверяет, что "отрицательное" уведомление отправлять по авансам НДФЛ НЕЛЬЗЯ. Это действительно так? Было письмо Письмо от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@. Но оно касается авансов по УСН. Есть ли подобные разъяснения по НДФЛ? Мне не удалось найти, к сожалению. Можно ли по НДФЛ направлять "отрицательные" уведомления?

Эксперт:

Надежда К.

Как офорить не подтвержденную нулевую ставку НДС

Добрый день.
В 4 квартале 02.12.2025 была отгрузка в Казахстан со ставкой НДС 0%.

Получила все подтверждающие документы от покупателя, и вместе с декларацией по НДС за 2 квартал 2026 поставка была передана в налоговую в книге продаж и в составе перечня заявлений о ввозе.

Сегодня позвонили из налоговой, сказали что не могут нам подтвердить эту поставку, так как налоговая Казахстана не передала данные в базу. Следовательно необходимо уплатить налог с данной поставки.

Просьба помочь с тем, как правильно сформировать отчетность.
Я сделала регламентную операцию НДС "подтверждение нулевой ставки НДС", добавила туда эту реализацию, выписалась СФ и рассчитался НДС к уплате, чтобы данная сумма попала в 6 раздел. Но! Вопрос по дате: я могу сделать эту операцию и выписать СФ только текущим числом, т.к. 2 квартал естественно закрыт. Но в интернете везде информация, что данный СФ должен быть выписан не позднее 181-дневного срока после отгрузки. И налоговая говорила, что нужна уточненка за 2 квартал. Но мне никак не провести эту СФ во 2 квартале. И сумма эта попадет в 6 раздел уже только 3 квартала. Как быть в данной ситуации?

Эксперт:

Ирина Л.

НДС

Добрый день. Российская компания А продает российской компании Б товар, который она приобретает в Китае у компании В. Отгрузка идет от компании В напрямую компании Б с Китая.

  1. при выставлении коммерческого предложения компания А включает в цену товара НДС или нет.

  2. Кто в данной схеме является плательщиком НДС при ввозе товара.

  3. Как правильно должны быть оформлены данные сделки? Какая отчетность возникает?

Эксперт:

Лилия Г.

НДС при реорганизации в форме выделения

Добрый день! Планируется реорганизацию юр.лица в форме выделения из него двух организаций. По передаточному акту вновь образовавшимся организациям будут переданы авансы полученные (счёт 62.02) в счёт предстоящего оказания услуг аренды. Услуги будет оказывать уже новое юр.лицо. Что делать с НДС с полученных авансов? Кто должен принять его к вычету и в какой момент?

Эксперт:

Александр З.

Ндс при расторжении договора

В начале года наша организация заключила договор на оказание аудиторских услуг, получила аванс, в т ч НДС 5%. Затем Договор был расторгнут по независящим от сторон причинам, в Соглашении о расторжении сказано, что исполнитель обязуется вернуть остаток аванса за минусом фактически понесенным расходам исполнителя.

Вопрос: нужно ли выставлять счет-фактуру и уплачивать ндс с фактически понесенных расходов, которые с аналогичной формулировкой выставлены заказчику в виде Акта, если в учетной политике исполнителя указано, что возмещение указанных расходов заказчиком является внереализационным доходом. Аванс получен с НДС -5%, возвращен за минусом фактически понесенных расходов, втч НДС-5%

Эксперт:

Александр З.

Продажа курсов с рассрочкой платежа, отражение в доходах УСН

Ип на УСН Доходы+НДС проводит онлайн курсы для физ лиц. При оформлении курса с рассрочкой платежа применяется скидка и стоимость курса оплачивается на ИП банком за минусом скидки и ИП выдает чек покупателю на сумму за минусом скидки. При этом покупатель - физ лицо оплачивает банку полную стоимость курса без учета скидки, а размер скидки банк оставляет у себя в качестве процентов по рассрочке. Какую сумму (полную стоимость курса или за минусом скидки) должен ИП отразить в целях налогообложения НДС и Доходы по УСН?

Эксперт:

Александр З.

Акт налоговой проверки за 2024 год по УСН декларации

Получила акт налоговой проверки сегодня, на котором стоит дата 24.09.2026 г. по камеральной проверке по декларации УСН за 2024 год. Дата проведения проверки указан с 23.04.2025 по 02.07.2025 г.

В акте обнаружено, что завышены страховые взносы, я не могу пока восстановить события, возможно были учтены ещё взносы за прошлый год.

Вопрос: Имеет ли право ИФНС составлять Акт налоговой проверки через год (именно 24.09.2026 г. датирован документ) и требовать доначислить налог и штраф?

Эксперт:

Оксана М.

Смотреть все консультации
ГлавнаяПодписка