Какие коды вида операции использовать в сделках с предоплатой?

Практически каждая компания работает по предоплате. Какие коды вида операции нужно использовать продавцу и покупателю, чтобы данные прошли проверку в информационной системе ФНС? Рекомендации дает Светлана Стрельникова, руководитель сервиса Контур.НДС+.

При совершении сделки по покупке/продаже товара (работ, услуг), по которой оплата была авансирована, покупатель, воспользовавшийся вычетом за аванс, должен вернуть его в бюджет, а продавец может вернуть себе сумму НДС, уплаченную ранее на основании авансового счета-фактуры в бюджет.

При такой сделке каждая ее сторона должна корректно отображать записи о счетах-фактурах по всем ее этапам.

Покупатель:

1. Вносит запись о полученном счете-фактуре на аванс с кодом вида операции 02 в книгу покупок.
2. Поступление товара от продавца отражает записью о счете-фактуре на реализацию с кодом вида операции 01 в книге покупок.
3. Восстанавливает НДС (возврат в бюджет ранее полученного вычета), отражая в книге продаж запись с кодом вида операции 21. При этом в поле «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты.

Продавец:

1. Выставляет счет-фактуру на аванс с кодом вида операции 02, внося запись о нем в книгу продаж.
2. Отражает реализацию товара, внося запись о нем в книгу продаж с кодом вида операции 01.
3. Возвращает авансовый платеж (возврат из бюджета ранее уплаченного НДС), внося в книгу покупок запись с кодом вида операции 22. В поле «ИНН/КПП продавца» он приводит собственные реквизиты.

Помимо операций по восстановлению сумм налога, перечисленных в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170,ст. 171.1 НК РФ, код 21 указывается в операциях, которые облагаются по налоговой ставке 0 %.

Код 22 используется при возврате авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171, а также в операциях, перечисленных в п. 6 ст. 172 НК РФ.

Обратите внимание: код 21 указывают в книге покупок, а код 22 – в книге продаж. В противном случае в информационной системе ФНС данные по контрагентам не сойдутся, и участникам сделки может прийти требование о представлении пояснений.

Если вы сомневаетесь, какой код вида операции указать, загрузите свои данные в модуль НДС+. Он автоматически проверит ваши данные из книг покупок и книг продаж и выявит:

• Ошибки в реквизитах;
• Разногласия по датам, суммам, номерам счетов-фактур;
• Ошибки логического контроля (в том числе некорректное использование кодов вида операции);
• Нарушение контрольных соотношений.

В случае затруднений эксперты помогут разобраться, как правильно отразить сделку, в том числе какой код вида операции указать.

Перейти в НДС+