Может ли бывший работник-самозанятый продавать товары своему бывшему работодателю

В России уже более пяти миллионов самозанятых. И компании все больше используют их в своей работе. Налоговики пытаются противостоять этому процессу как могут. И порой допускают откровенные передергивания. Об этом далее.
3,5 тыс. 1,1 тыс.
Может ли бывший работник-самозанятый продавать товары своему бывшему работодателю
Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»

Что нельзя делать самозанятым с товарами

Самозанятые не вправе перепродавать товары и имущественные права (подп. 2 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письмо Минфина от 19.08.2022 № 03-11-11/81117). Есть исключение — продажа имущества, которое использовалось самим гражданином для личных, домашних или иных подобных нужд.

Однако на продажу товаров собственного производства запрета нет (письмо Минфина от 19.07.2022 № 03-11-11/69356). Достаточно соблюдать законы, которые регулируют соответствующий вид деятельности.

Почему налоговики против торговли с бывшим работодателем

Чиновники считают, что изготавливать товары и продавать их бывшему работодателю бывший сотрудник, ныне самозанятый, не имеет права (письмо Минфина от 24.08.2022 № 03-11-06/82525). Чиновники ссылаются на подпункт 8 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Там сказано, что бывший работник не вправе как самозанятый выполнять работы и оказывать услуги бывшему работодателю. Или если покупатель был работодателем в течение последних двух лет.

Почему налоговики ошибаются

Понятно желание инспекторов заранее предотвратить создание налоговых схем. Но одного желания для этого мало. Нужна законодательная база.

Продажа товаров и выполнение работ и услуг — разные вещи. Договор купли-продажи — это статья 454 ГК. По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а тот обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.

Договор на выполнение работ — статья 702 ГК. По договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Договор на оказание услуг — статья 779 ГК. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Следовательно, продажа товаров, которые были изготовлены бывшим работником, его бывшему работодателю, под подпункт 8 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ не подпадает.

Может ли бывший работодатель передать в аренду оборудование бывшему работнику

В главе 34 ГК предусмотрено, что оборудование в аренду сдать можно. Запрета на передачу оборудования физлицам там нет. Если сотрудник уволился, стал самозанятым, то он вправе взять в аренду оборудование у бывшего работодателя.

Как выглядят признаки скрытого трудового договора

Чиновники описали признаки, по которым вычисляют липовых самозанятых (письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@):

  • регистрация самозанятого как плательщика НПД — обязательное условие заказчика;
  • заказчик сам распределяет «самозанятых» по производственным участкам;
  • заказчик определяет режим работы физлица;
  • администратор заказчика руководит работой «самозанятого»;
  • заказчик обеспечивает физлицо материалами, инструментами и оборудованием;
  • оплата работ и услуг происходит в порядке, аналогичном ТК.

Как ликвидировать признаки зависимости

Самозанятый не выполняет работу, а продает готовый товар. Товар он продает разным организациям. Оплата — за конкретный товар, и привязана только к договору купли-продажи. Когда и как физлицо изготавливает товар — его личная забота.

Не все сотрудники могут соответствовать этим условиям. Их переводить в самозанятые опасно.

Но если условия выполняются, то инспекция не сможет обвинить стороны в создании незаконной налоговой схемы.

Комментарии

36
  • бух2007
    Следовательно, продажа товаров, которые были изготовлены бывшим работником, его бывшему работодателю, под подпункт 8 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ не подпадает.

    Минфину невдомек. Они в ГК не загядывают. У них продажа товаров, аренда и оказание услуг - это одно и тоже. Для всех это три разных нормы ГК, а для Минфина это все услуги. Они не видят разницы между товарами и услугами

  • Господяяя.... Что я думаю - я думаю что автор читать правильно не умеет, ну и однозначно не юрист. Где во фразе Минфина из письма: " Таким образом, доходы, полученные от реализации товаров своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД" автор увидел фразу :Чиновники считают, что изготавливать товары и продавать их бывшему работодателю бывший сотрудник, ныне самозанятый, НЕ ИМЕЕТ ПРАВА" ?!? Я честно говоря после таких горе консультаций пытаюсь хоть как то успокоить своих клиентов - что ради бога - если хотят пусть заключают договора ГПХ с самозанятыми, просто налогообложение будет иное (с начислением взносов как с обычным физлицом). Прошу вас, автор, читайте информацию внимательно и не перевирайте ее.

  • бух2007
    просто налогообложение будет иное

    капитан очевидность... Про НДФЛ речь не идет, а идет именно про НПД. То, что продавать можно кому угодно, это и так известно. Вопрос стоит в продаже в рамках НПД. Именно ее и запрещает Минфин.

    • про НДФЛ речь и не веду. Я так понимаю вы не сталкивались еще с ситуациями когда стороны ведут речь именно про запрет отношений между бывшим работодателем и самозанятым с оглядкой на такие вот консультации. Может вам это и понятно, другим к сожалению нет.

      • Надежда К

        Вообще-то автор совершенно прав. Если речь идет о самозанятом, то значит о плательщике НПД. Потому что никаких других самозанятых сейчас в законодательстве нет. И Минфин как раз о том, что бывший работник, как самозанятый, не имеет права производить и продавать товары как плательщик НПД. О других налогах вообще речи нет.

        И материал написан предельно понятно.

        • я понимаю ваше желание оценить правильность поста. И я не говорю что он крайне не верен. я негодую по причине абсолютно некорректно изложенной формулировки автора.

          Давайте проведем анализ его текста.

          Автор указывает: "Чиновники считают, что изготавливать товары и продавать их бывшему работодателю бывший сотрудник, ныне самозанятый, не имеет права (письмо Минфина от 24.08.2022 № 03-11-06/82525)."

          Со ссылкой на письмо Минфина дается формулировка в таком изложении, что читатель понимает - раз у меня были трудовые отношения с организацией я не имею права ей что либо продавать, то есть по факту не имею права заключить с ней сделку.

          Разве законодательство, а тем более Минфин могу запретить такую сделку, не нарушающую законодательство? Нет!

          Вот об этом и речь.

          Более того, если вы окунетесь в текст письма МФ - он черным по белому пишет так, как указано нормами ГК и 422-ФЗ, а именно: "Таким образом, доходы, полученные от реализации товаров своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД".

          • Надежда К
            Со ссылкой на письмо Минфина дается формулировка в таком изложении, что читатель понимает - раз у меня были трудовые отношения с организацией я не имею права ей что либо продавать, то есть по факту не имею права заключить с ней сделку.

            Ничего подобного читатель не понимает, на надо пытаться думать за всех. Речь идет именно о статусе самозанятого, т.е. плательщика НПД. И действиях именно в рамках этого статуса. А не о чем-либо другом. Вся статья именно про это. И написана она, повторюсь, предельно понятно. Для тех, у кого нет желания просто прийти и поспорить ;)

            Про запрет сделок между бывшими работниками и бывшими работодателями речи не было. Потому что статья не об этом.

          • Старый ворчун
            вы окунетесь в текст письма МФ - он черным по белому пишет так, как указано нормами ГК и 422-ФЗ

            Нет. "Таким образом" никак не вытекает ни из законодательства, ни из предшествующего абзаца обсуждаемого письма.

            • Гульнара Волынец
              Нет. "Таким образом" никак не вытекает ни из законодательства, ни из предшествующего абзаца обсуждаемого письма.

              В предшествующем абзаце Минфина указана непосредственно норма 422-ФЗ - пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона.

              • Старый ворчун

                В предшествующем абзаце написано буквально следующее:

                При этом не признаются объектом налогообложения НПД доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона).

                а если коротко, то про РАБОТЫ и/или УСЛУГИ. Товары при этом не упоминаются.

                Затем следует словосочетание "Таким образом" и после него загадочным образом возникают ТОВАРЫ.

                Под каким напёрстком шарик?

                  • Надежда К

                    Так об этом сама статья и есть - что Минфин не понимает разницы между гражданско-правовыми договорами ;)

Регистрацию участников в системе ГИС Торги сделают обязательной

В ГИС Торги переведут сделки с имуществом унитарных предприятий, бюджетных и автономных учреждений.

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

ВС оправдал полицейского, которого обвиняли в незаконном вмешательстве в деятельность ООО

Верховный Суд РФ опубликовал свое определение как суда кассационной инстанции от 05.03.2024 по делу № 18-УД23-45-К4 о незаконном вмешательстве полицейского в деятельность хозяйственного общества.

💌 Меняют бухотчетность, формы для оплаты больничных и правила уплаты НДФЛ за иностранцев. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Экспорт

Урежут госсубсидии экспортерам на транспорт и логистику

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

⚡️ Итоги дня: дачники начали скупать рассаду, Кустурица задумался о гражданстве РФ, Москва продает помещения в исторических зданиях

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Набиуллина: цель Центробанка — защита реальных доходов людей

Жесткая денежно-кредитная политика Центробанка направлена на то, чтобы защитить доходы людей от инфляции, а также обеспечить сбалансированный рост экономики страны.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Реклама

Местные власти станут активнее убирать незаконные рекламные конструкции

Заместитель руководителя ФАС Карина Таукенова на заседании экспертного совета по вопросам законодательства о рекламе заявила, что контролировать демонтаж незаконных рекламных конструкций органы должны местного самоуправления.

По какой ставке ЦБ надо рассчитывать неустойку за несданный вовремя строительный объект

После длительных судебных разбирательств Верховный суд РФ занял сторону ответчика-застройщика, который нарушил срок передачи жилья по ДДУ, из-за неправильно указанной истцом ключевой ставки ЦБ.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность в СФР

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Для чего нужен регистрационный номер в СФР и как его узнать, рассказываем в сегодняшнем мини-курсе.

Как легко узнать регистрационный номер страхователя в СФР по ИНН. Мини-курс

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

64

Как инвестору проводит проверку бизнеса перед заключением договора инвестирования

Инвестиции в бизнес путем предоставления займа — один из способов пополнения оборотных средств для заемщика, приобретение новой линии оборудования или открытие нового филиала в другом регионе без изъятия финансов из оборота.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
6
77
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

68

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.

До 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год

Организации на всех режимах налогообложения должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Крайний срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024 включительно.

86

Интересные материалы

ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

156