Что нельзя делать самозанятым с товарами
Самозанятые не вправе перепродавать товары и имущественные права (подп. 2 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письмо Минфина от 19.08.2022 № 03-11-11/81117). Есть исключение — продажа имущества, которое использовалось самим гражданином для личных, домашних или иных подобных нужд.
Однако на продажу товаров собственного производства запрета нет (письмо Минфина от 19.07.2022 № 03-11-11/69356). Достаточно соблюдать законы, которые регулируют соответствующий вид деятельности.
Почему налоговики против торговли с бывшим работодателем
Чиновники считают, что изготавливать товары и продавать их бывшему работодателю бывший сотрудник, ныне самозанятый, не имеет права (письмо Минфина от 24.08.2022 № 03-11-06/82525). Чиновники ссылаются на подпункт 8 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. Там сказано, что бывший работник не вправе как самозанятый выполнять работы и оказывать услуги бывшему работодателю. Или если покупатель был работодателем в течение последних двух лет.
Почему налоговики ошибаются
Понятно желание инспекторов заранее предотвратить создание налоговых схем. Но одного желания для этого мало. Нужна законодательная база.
Продажа товаров и выполнение работ и услуг — разные вещи. Договор купли-продажи — это статья 454 ГК. По договору купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а тот обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму.
Договор на выполнение работ — статья 702 ГК. По договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Договор на оказание услуг — статья 779 ГК. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Следовательно, продажа товаров, которые были изготовлены бывшим работником, его бывшему работодателю, под подпункт 8 пункта 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ не подпадает.
Может ли бывший работодатель передать в аренду оборудование бывшему работнику
В главе 34 ГК предусмотрено, что оборудование в аренду сдать можно. Запрета на передачу оборудования физлицам там нет. Если сотрудник уволился, стал самозанятым, то он вправе взять в аренду оборудование у бывшего работодателя.
Как выглядят признаки скрытого трудового договора
Чиновники описали признаки, по которым вычисляют липовых самозанятых (письмо ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@):
- регистрация самозанятого как плательщика НПД — обязательное условие заказчика;
- заказчик сам распределяет «самозанятых» по производственным участкам;
- заказчик определяет режим работы физлица;
- администратор заказчика руководит работой «самозанятого»;
- заказчик обеспечивает физлицо материалами, инструментами и оборудованием;
- оплата работ и услуг происходит в порядке, аналогичном ТК.
Как ликвидировать признаки зависимости
Самозанятый не выполняет работу, а продает готовый товар. Товар он продает разным организациям. Оплата — за конкретный товар, и привязана только к договору купли-продажи. Когда и как физлицо изготавливает товар — его личная забота.
Не все сотрудники могут соответствовать этим условиям. Их переводить в самозанятые опасно.
Но если условия выполняются, то инспекция не сможет обвинить стороны в создании незаконной налоговой схемы.
Комментарии
36Минфину невдомек. Они в ГК не загядывают. У них продажа товаров, аренда и оказание услуг - это одно и тоже. Для всех это три разных нормы ГК, а для Минфина это все услуги. Они не видят разницы между товарами и услугами
Господяяя.... Что я думаю - я думаю что автор читать правильно не умеет, ну и однозначно не юрист. Где во фразе Минфина из письма: " Таким образом, доходы, полученные от реализации товаров своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД" автор увидел фразу :Чиновники считают, что изготавливать товары и продавать их бывшему работодателю бывший сотрудник, ныне самозанятый, НЕ ИМЕЕТ ПРАВА" ?!? Я честно говоря после таких горе консультаций пытаюсь хоть как то успокоить своих клиентов - что ради бога - если хотят пусть заключают договора ГПХ с самозанятыми, просто налогообложение будет иное (с начислением взносов как с обычным физлицом). Прошу вас, автор, читайте информацию внимательно и не перевирайте ее.
капитан очевидность... Про НДФЛ речь не идет, а идет именно про НПД. То, что продавать можно кому угодно, это и так известно. Вопрос стоит в продаже в рамках НПД. Именно ее и запрещает Минфин.
про НДФЛ речь и не веду. Я так понимаю вы не сталкивались еще с ситуациями когда стороны ведут речь именно про запрет отношений между бывшим работодателем и самозанятым с оглядкой на такие вот консультации. Может вам это и понятно, другим к сожалению нет.
Вообще-то автор совершенно прав. Если речь идет о самозанятом, то значит о плательщике НПД. Потому что никаких других самозанятых сейчас в законодательстве нет. И Минфин как раз о том, что бывший работник, как самозанятый, не имеет права производить и продавать товары как плательщик НПД. О других налогах вообще речи нет.
И материал написан предельно понятно.
я понимаю ваше желание оценить правильность поста. И я не говорю что он крайне не верен. я негодую по причине абсолютно некорректно изложенной формулировки автора.
Давайте проведем анализ его текста.
Автор указывает: "Чиновники считают, что изготавливать товары и продавать их бывшему работодателю бывший сотрудник, ныне самозанятый, не имеет права (письмо Минфина от 24.08.2022 № 03-11-06/82525)."
Со ссылкой на письмо Минфина дается формулировка в таком изложении, что читатель понимает - раз у меня были трудовые отношения с организацией я не имею права ей что либо продавать, то есть по факту не имею права заключить с ней сделку.
Разве законодательство, а тем более Минфин могу запретить такую сделку, не нарушающую законодательство? Нет!
Вот об этом и речь.
Более того, если вы окунетесь в текст письма МФ - он черным по белому пишет так, как указано нормами ГК и 422-ФЗ, а именно: "Таким образом, доходы, полученные от реализации товаров своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД".
Ничего подобного читатель не понимает, на надо пытаться думать за всех. Речь идет именно о статусе самозанятого, т.е. плательщика НПД. И действиях именно в рамках этого статуса. А не о чем-либо другом. Вся статья именно про это. И написана она, повторюсь, предельно понятно. Для тех, у кого нет желания просто прийти и поспорить ;)
Про запрет сделок между бывшими работниками и бывшими работодателями речи не было. Потому что статья не об этом.
Нет. "Таким образом" никак не вытекает ни из законодательства, ни из предшествующего абзаца обсуждаемого письма.
В предшествующем абзаце Минфина указана непосредственно норма 422-ФЗ - пункт 8 части 2 статьи 6 Федерального закона.
В предшествующем абзаце написано буквально следующее:
а если коротко, то про РАБОТЫ и/или УСЛУГИ. Товары при этом не упоминаются.
Затем следует словосочетание "Таким образом" и после него загадочным образом возникают ТОВАРЫ.
Под каким напёрстком шарик?
Такую постановку вопроса и разбор ситуации вашего комментария я полностью поддерживаю.
Так об этом сама статья и есть - что Минфин не понимает разницы между гражданско-правовыми договорами ;)