Обзор писем Минфина по патентной системе налогообложения.
1. Письмо от 8 декабря 2020 г. № 03-11-11/107028
При осуществлении розничной торговли табачными изделиями индивидуальные предприниматели вправе применять ПСН.
2. Письмо от 8 декабря 2020 г. № 03-11-11/107053
Если обязанность продавца по оказанию дополнительных услуг, например, по доставке, сборке и установке товаров покупателям, предусматривается договорами розничной купли-продажи и стоимость данных услуг включается в цену реализуемых товаров, то такие услуги рассматриваются как неотъемлемая часть предпринимательской деятельности, связанной с осуществлением розничной торговли.
Если услуги по доставке, сборке и установке товаров оказываются покупателям на основании отдельных договоров и оплата за оказанные услуги производится покупателями отдельно от оплаты товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность, связанную с оказанием услуг по доставке товаров, следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности.
3. Письмо от 11 декабря 2020 г. № 03-11-11/108677
Индивидуальный предприниматель, получивший патент на осуществление вида предпринимательской деятельности, предусмотренного подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, может оказывать в рамках данного патента услуги юридическим лицам по ремонту, обслуживанию, настройке (как лично, так и удаленно) офисной техники (принтеры, сканеры, факсы, ноутбуки, системные блоки, мониторы ЭВМ), по обслуживанию серверов, а также проводить работы по защите данных и информации, хранящихся на серверах и ЭВМ юридических лиц.
Индивидуальный предприниматель не вправе оказывать услуги по установке программного обеспечения на ЭВМ, а также антивирусных программ и услуги по подключению ЭВМ к локальным сетям в рамках патента, полученного в отношении вида предпринимательской деятельности, предусмотренного подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
ТОП-10 Налоговых споров за 2020
4. Письмо от 16 декабря 2020 г. № 03-11-11/110218
В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству. В то же время применение ПСН в отношении указанной предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком по договору на оказание данных услуг (юридические или физические лица). Также глава 26.5 НК РФ не предусматривает запрета на оказание данных услуг физическим лицам, которые являются нерезидентами Российской Федерации, и ограничений на оказание данных услуг с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
В отношении предпринимательской деятельности, связанной с продажей записи курса обучения через торговый агрегатор (торговую платформу или сервис), может применяться ПСН в рамках полученного индивидуальным предпринимателем патента в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, в случае если указанная продажа является составной частью предпринимательской деятельности по обучению населения на курсах и по репетиторству (если стоимость записи курса включена в стоимость самого курса онлайн-занятий). Если продажа записи курса обучения посредством торгового агрегатора (торговой платформы или сервиса) не является составной частью предпринимательской деятельности по обучению населения на курсах и по репетиторству (например, когда стоимость данной записи курса не включена в стоимость самого курса онлайн-занятий), то данная предпринимательская деятельность не подпадает под ПСН и не может осуществляться в рамках полученного индивидуальным предпринимателем патента в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
5. Письмо от 22 декабря 2020 г. № 03-11-11/112573
Если продажа памятников и венков собственного и несобственного производства не является неотъемлемой (составной) частью предпринимательской деятельности по оказанию ритуальных услуг (например, когда стоимость памятников и венков не включена в стоимость ритуальных услуг и оформляется отдельными договорами, в частности, договорами розничной купли-продажи), то такая предпринимательская деятельность не может осуществляться в рамках полученного индивидуальным предпринимателем патента в соответствии с подпунктом 43 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.
6. Письмо от 5 ноября 2020 г. № 03-11-11/96015, от 2 апреля 2020 г. № 03-11-11/26340
Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ПСН, использующий труд наемных работников, применяющих НПД, с которыми заключены договоры возмездного оказания услуг, при определении средней численности наемных работников за налоговый период в целях соблюдения ограничения, установленного пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ, не должен учитывать таких работников.
Обзор налоговых новостей за март 2021
7. Письмо от 17 ноября 2020 г. № 03-11-11/99778
В случае если договоры на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом заключаются в субъекте Российской Федерации, в котором получен патент, а в другом субъекте Российской Федерации находится только пункт назначения в рамках указанных договоров, налогоплательщик вправе не подавать заявление на получение патента в другом субъекте Российской Федерации и, соответственно, вправе осуществлять указанный вид деятельности в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.
При этом индивидуальный предприниматель не вправе применять ПСН по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 11 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, в случае, если договор на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом заключается в субъекте Российской Федерации, не указанном в патенте.
8. Письмо от 17 ноября 2020 г. № 03-11-11/99937
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в сети Интернет, может применять ПСН.
9. Письмо от 8 июля 2020 г. № 03-11-11/59323
В целях соблюдения ограничения, установленного пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ, индивидуальный предприниматель не учитывает работников - женщин, находящихся в отпусках по беременности и родам, лиц, находившихся в отпусках в связи с усыновлением ребенка со дня рождения усыновленного ребенка, а также в отпуске по уходу за ребенком (кроме работающих на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию).
10. Письмо от 31 марта 2020 г. № 03-11-11/26146
В отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.5 НК РФ налогоплательщик вправе применять ПСН, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей, - УСН.
Налоговые споры за 2020
Другие материалы по теме
ТОП-10 разъяснений Минфина по НДФЛ за 2020 - ссылка
ТОП-10 разъяснений Минфина по страховым взносам за 2020 - ссылка
ТОП-10 разъяснений по УСН за 2020 - ссылка
ТОП-10 разъяснений по налогу на прибыль за 2020 - ссылка
ТОП-10 Писем Минфина по налогу на самозанятых - ссылка
ТОП-10 разъяснений Минфина по НДС за 2020 - ссылка
Обзор позиций Минфина по налогу на самозанятых за 2020 - ссылка
Начать дискуссию