Выездные проверки 2025–2026: средний чек, ИИ в ФНС и публичный рейтинг бизнеса

1. Средний чек выездной проверки: рекорд за рекордом

По данным ФНС за 2025 год (форма № 2-НК, nalog.gov.ru), средний размер доначислений по итогам одной выездной налоговой проверки организаций составил:

— по Москве: 119 млн руб. (по данным за I полугодие 2025 — 120,68 млн руб., источник: ГАРАНТ.РУ);

— по РФ в целом: 94 млн руб.

Это доначисления только по налогам — без учёта пеней и штрафов. Реальная итоговая сумма выше.

Динамика среднего чека по Москве:

Период Средний чек

I полугодие 2021 31 млн руб.

I полугодие 2022 46 млн руб.

I полугодие 2023 64 млн руб.

I полугодие 2024 87 млн руб.

2025 119 млн руб.

Рост почти в 4 раза за четыре года.

За последние десять лет общее количество выездных проверок снижалось — с 2015 года их стало в 10 раз меньше. Однако в 2025 году тренд переломился: по данным ФНС, количество выездных проверок выросло на 12% и достигло 5 400 за год. Каждая проверка становится более прицельной. Результативность — 98–99%: лишь 2 из 100 проверок завершаются без доначислений.

2. Совместные проверки с МВД: 70% переданных материалов становятся уголовными делами

Более половины выездных налоговых проверок в 2024–2025 годах проводятся совместно с органами МВД (п. 1 ст. 36 НК РФ) — это подтвердил глава ФНС Даниил Егоров на заседании коллегии ФНС 9 апреля 2025 года. Привлечение сотрудников полиции — право инспекции, не требующее уведомления налогоплательщика (Постановление АС СЗО от 28.10.2024 по делу № А53-41845/2023).

Результативность совместных проверок:

— в 2021–2023 годах уголовные дела возбуждались по 50% материалов, переданных в правоохранительные органы;

— в 2024 году — уже по 70% переданных материалов;

— средний чек по совместным проверкам — 109 млн руб.

Квалификация: ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов организацией), ст. 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента) в действующей редакции.

Пороги уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ (введены с 17 апреля 2024 года, Федеральный закон от 06.04.2024 № 79-ФЗ):

— крупный размер — неуплата от 18,75 млн руб. за три финансовых года подряд;

— особо крупный размер — неуплата от 56,25 млн руб. за три финансовых года подряд.

Учитывая средний чек выездной проверки в 94–119 млн руб., практически любое доначисление по итогам проверки перекрывает порог особо крупного размера.

Условия освобождения от уголовной ответственности (примечание 2 к ст. 199 УК РФ, в ред. Федерального закона от 18.03.2023 № 78-ФЗ):

Лицо, впервые совершившее преступление по ст. 199 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности при одновременном соблюдении двух условий:

— преступление совершено впервые;

— полностью уплачены суммы недоимки, пеней и штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

Практически важно: уплата должна быть произведена до возбуждения уголовного дела — это существенно повышает вероятность освобождения от ответственности. После возбуждения дела освобождение возможно, но применяется значительно реже.

3. Искусственный интеллект в ФНС

В июле 2025 года ФНС и компания Puzzle RPA запустили крупнейшее внедрение отечественной RPA-платформы с модулем ИИ в госсекторе (официальное сообщение ФНС России, июль 2025). Платформа обеспечивает:

— обработку неструктурированных данных (договоры, акты, письма);

— автоматический поиск расхождений в отчётности;

— сверку данных контрагентов в режиме реального времени;

— аналитику для принятия решений по контрольным мероприятиям.

Практический результат: расхождения между декларациями налогоплательщика и его контрагентов выявляются автоматически. Ошибки в учёте, несовпадения сумм, «разрывы» по НДС — фиксируются в момент приёма отчётности.

Важно: ИИ не заменяет инспектора, но кратно ускоряет предпроверочный анализ. Компании, ранее «проскальзывавшие» через камеральный контроль, теперь попадают в зону внимания.

4. Публичный рейтинг бизнеса с 2026 года: 254-ФЗ

Федеральный закон от 23.07.2025 № 254-ФЗ (опубликован на официальном портале правовой информации 23.07.2025) вводит систему оценки финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц. С 1 января 2026 года ФНС анализирует компании по 55 показателям и формирует оценку, доступную контрагентам, инвесторам и банкам.

В публичной части раскрываются 13 критериев по отчётности.

По налоговой отчётности:

1. Налоговая нагрузка не менее 75% от средней для субъекта РФ

2. Отсутствие противоречий в декларациях по НДС

3. Доля вычетов по НДС ниже средней доли для субъекта РФ

4. Среднемесячная зарплата не ниже средней по субъекту РФ

5. Размер среднемесячной зарплаты превышает МРОТ

По бухгалтерской отчётности:

6. Положительный финансовый результат

7. Коэффициент текущей ликвидности от 1

8. Коэффициент общей платежеспособности от 1,1

9. Коэффициент финансовой независимости (автономии) от 0,25

10. Коэффициент покрытия процентов от 2,5

11. Рентабельность активов от 10%

12. Отсутствие снижения стоимости основных средств

13. Отсутствие снижения стоимости внеоборотных активов

Выписку с оценкой можно использовать как доказательство проверки контрагента при закупочных процедурах. Оценку можно оспорить через личный кабинет налогоплательщика с приложением подтверждающих документов.

Верная отчётность и положительная оценка ФНС становятся конкурентным преимуществом. Отрицательная оценка — репутационным риском при работе с контрагентами.

5. Субсидиарная ответственность: рост на 28%

По данным Федресурса (fedresurs.ru) за 2024 год:

— количество лиц, привлечённых к субсидиарной ответственности, выросло на 28% — с 4 173 до 5 331 человек;

— суды удовлетворили 52% заявлений о привлечении КДЛ к субсидиарной ответственности (в 2023 году — 43%);

— доля ФНС как инициатора банкротств выросла с 14% в 2023 году до 24% в 2024-м.

Правовое основание — глава III.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

30.07.2025 Президиум ВС РФ утвердил Обзор судебной практики по корпоративным спорам — 26 позиций по ответственности руководителей по ст. 53.1 ГК РФ. Ключевые позиции:

— руководитель отвечает за убытки из-за контрагентов, если не выстроил систему должной осмотрительности;

— руководитель отвечает за вывод средств под видом выплат лицам в служебной зависимости.

Превентивные меры защиты:

— документируйте проверку контрагентов на каждом этапе сделки;

— фиксируйте деловую цель каждой операции;

— не допускайте формальных схем управления через ИП или номинальных директоров.

Увольнение не освобождает от ответственности. Судебная практика 2025 года: взыскание с бывших директоров — 78 млн руб. (Постановление АС ВСО от 21.05.2025, дело № А33-3172/2023), 15 млн руб. (Постановление АС МО от 03.04.2025, дело № А40-39116/2023), 133 млн руб. (субсидиарная ответственность руководителя и учредителя).

6. Зоны повышенного внимания ФНС в 2025–2026 годах

Сомнительные контрагенты и «бумажный» НДС. ФНС не только доначисляет налоги и применяет 40% штраф за умысел (п. 3 ст. 122 НК РФ), но и через прокуратуру взыскивает всю сумму сделки в доход государства по ст. 169 ГК РФ (Решение АС УО от 21.02.2025, дело № А72-13241/2024).

Подотчётные суммы. Снятие наличных с корпоративных карт без авансовых отчётов квалифицируется как доход физического лица — НДФЛ доначисляется организации как налоговому агенту (Постановление АС ПО от 01.07.2025, дело № А57-3804/2024).

Самозанятые. Переквалификация ГПД в трудовые отношения при наличии признаков: подчинение графику, использование оборудования заказчика, систематический характер работ. Позитивная практика для бизнеса — если работы разовые и исполнитель использует свои средства (Постановление АС ЦО от 05.06.2025, дело № А64-7696/2023).

ИП-управляющие. Вознаграждение ИП-управляющему на УСН при взаимозависимости и отсутствии конкретизации услуг — основание для доначислений (Решение АС Ростовской области от 08.08.2025, дело № А53-39641/24).

Двойное взыскание по цепочке контрагентов. ФНС доначисляет недоимку каждому участнику схемы, а не только бенефициару. ВС РФ признал это недопустимым ещё в 2018 году (Определение ВС РФ от 27.09.2018 № 305-КГ18-7133). Однако судебная практика 2025 года показывает: несмотря на позицию ВС, налоговые органы продолжают применять этот подход, и ряд судов его поддерживает. Рекомендация: отслеживайте проверки в отношении ваших контрагентов и документируйте факт их проверки.

7. Контрольно-аналитическая работа: 57% поступлений — без проверок

По данным ФНС за 2025 год, структура поступлений от контрольной работы:

— 43% — доначисления по итогам налоговых проверок;

— 57% — добровольные доплаты налогоплательщиков в рамках аналитической работы.

ФНС всё чаще добивается доплат без формальных проверок — через письма с предложением уточнить декларацию, комиссии по легализации налоговой базы и предпроверочный анализ.

Рекомендации

1. Проверьте компанию по 13 критериям 254-ФЗ. Это публичная методика — она определит вашу оценку с 2026 года. Особое внимание: налоговая нагрузка и уровень зарплат.

2. Проведите ревизию контрагентов по алгоритму:

— сервис ФНС «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.gov.ru) — статус, задолженности, массовый адрес;

— выписка из ЕГРЮЛ — актуальность данных, срок регистрации, численность сотрудников;

— наличие активов и реального ведения деятельности.

Результаты проверки фиксируйте документально — это доказательство должной осмотрительности.

3. Приведите в порядок кадровые документы и подотчёт. Корпоративные карты без авансовых отчётов, компенсации без обоснования, договоры с самозанятыми — зоны массовых доначислений в 2025 году.

4. Не игнорируйте письма от инспекции. 57% поступлений от контрольной работы — добровольные доплаты. Лучше найти ошибку самостоятельно, чем получить требование с пенями и штрафом 20–40%.

5. Оцените уголовные риски и действуйте превентивно. При любом споре с ФНС на сумму свыше 18,75 млн руб. — оценивайте риск передачи материалов в МВД. Если принято решение о погашении — делайте это до возбуждения уголовного дела: это единственный надёжный путь к освобождению от ответственности по примечанию 2 к ст. 199 УК РФ.

Источники: отчёты ФНС (форма № 2-НК, nalog.gov.ru), Федресурс (fedresurs.ru), ГАРАНТ.РУ, аналитические материалы ФНС за 2024–2025 годы, Обзор ВС РФ по корпоративным спорам от 30.07.2025, Федеральный закон от 23.07.2025 № 254-ФЗ, Федеральный закон от 06.04.2024 № 79-ФЗ, Федеральный закон от 18.03.2023 № 78-ФЗ.

Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией. При наличии конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному специалисту.