НДС

Порой мы видим многое, но не замечаем главного. И это про НДС

Судебная коллегия ВС РФ даст оценку насколько правомерен вычет по счет-фактуре, если продавец неправильно определил ставку НДС.
837
Порой мы видим многое, но не замечаем главного. И это про НДС

Согласно официальной позиции если в счете-фактуре неверно отражена ставка НДС, то основанием для вычета такой документ быть не может. Минфин[1] и ФНС[2] со ссылкой на Определение ВС РФ[3] считает, что подобная ошибка не позволяет налоговикам правильно идентифицировать ставку, а значит, будет причиной отказа в вычете[4].

Вот и в рассматриваемом споре суд округа сослался на положения НК РФ[5] и позиции Конституционного Суда РФ[6], согласно которым налоговая ставка, в том числе и нулевая ставка по НДС, является обязательным элементом налогообложения и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения.

Cудья ВС РФ пришел к выводу[7] о наличии оснований для передачи кассационной жалобы общества с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Суд отметил, что налоговый орган, отказывая заявителю в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным его контрагентами с выделенным и оплаченным НДС по ставке 20 процентов, фактически перекладывает на заявителя бремя доказывания обоснованности применения его контрагентами налоговой ставки. Между тем, общество такой обязанности нести не должно, поскольку она лежит на плательщиках НДС, осуществляющих реализацию спорных товаров.Как ранее указывал Президиум ВАС в Пленуме № 57 бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода[8].

Заявитель же являлся приобретателем товара, то есть лицом, которому НДС был предъявлен к оплате контрагентами в составе цены за товар, которые, в свою очередь, отразили его как НДС с реализации, то есть к уплате в бюджет, в силу чего был создан экономический источник для вычета, применяемого в рассматриваемом случае заявителем.

Таким образом, поскольку общество как предприятие - покупатель не может нести ответственность за действия третьих лиц, то нет никаких оснований в такой ситуации лишать права на вычет налогоплательщика-покупателя, который не знал и не должен был знать о допущенных контрагентами нарушениях, если таковые имели место.

Что повлияло: отсутствие по объективным причинам сертификатов, подтверждающих право на применение ставки 0%.

Резюме: К настоящему моменту уже сложилась судебная практика, где суды подтверждают правомерность вычетов НДС по неправильно определенной продавцом ставке, если:

- налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о том, что контрагент общества не уплатил в бюджет НДС при реализации услуг, отразил реализацию данных услуг по меньшей стоимости либо имеются иные расхождения в документах о реализации и приобретении услуг обществом[9];

- отсутствуют в материалах судебных дел доказательства того, что действия Общества и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС.[10]

Когда суды устанавливали согласованность действий сторон или осведомленность вычет признавали не правомерным[11].

Однако результатом рассмотрения данного дела будет вывод Судебной коллегии о разграничении зон ответственности между покупателем и продавцом в части проверки правомерности указанной в счете-фактуре ставки НДС. Возможно после вынесения Определения покупателям будет проще отстоять свое право на вычет НДС, без доказывания налоговым органам фактов правомерности действий своего продавца по определению ставки налога.

[1] Письмо Минфина от 02.08.2019 N 03-07-11/58375

[2] Письмо ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@

[3] Определение Верховного Суда РФ от 26.01.2016 N 304-КГ15-18260

[4] подп. 10, 11 п. 5 ст. 169 НК РФ

[5] статей 164, 165 Налогового кодекса

[6] Определения КС РФ от 15.05.2007 N 371-О-П и от 05.03.2009 N 468-О-О

[7]Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2022 N 305-ЭС22-14014 по делу N А41-57693/2021

[8] пункт 17 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 г. N 33 "О некоторых вопросах возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость",

[9] Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.04.2018 N 308-КГ17-20263 по делу N А53-30316/2016, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения.

[10] Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 24.10.2016 N N 305-КГ16-6640, 305-КГ16-8642, 305-КГ16-7096 (ООО Авиакомпания "Когалымавиа"), определение ВС РФ от 15.12.2016 по результатам рассмотрения дела N 305-ЭС16-11189 (АО "Авиа Менеджмент Груп", ФНС России от 14.06.2018 N СА-4-7/11482 "О направлении рекомендаций по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость с учетом судебной практики"

[11] Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020 по делу N А65-16615/2019, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.12.2018 N Ф01-4933/2018 по делу N А11-9880/2016, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019 по делу N А40-69212/2018, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.11.2017 N Ф07-10730/2017 по делу N А44-9467/2016

Комментарии

ヽ( ゚ ∀ ゚ )ノ
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто !
    Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, .
    Бесплатно с НДФЛ

    Что поменяется в уплате НДФЛ и уведомлениях с 2024 года: таблица с новыми сроками

    С 2024 года платить НДФЛ надо будет два раза в месяц, сдавать уведомления – тоже два раза в месяц.

    Что поменяется в уплате НДФЛ и уведомлениях с 2024 года: таблица с новыми сроками
    6
    3,2 тыс.

    ИП сталкивается с повторным отказом при добавлении ОКВЭД: разбираемся в причинах

    Может у кого-то есть опыт, в чем дело, что мы делаем не так.

    Мероприятия

    Актуальные мероприятия для бухгалтеров Добавить мероприятие

    Киберпанк в действии. Пятничное настроение

    Обзор фильмов и сериалов в стиле киберпанк. Размышления том, что из фантастики сбылось или в перспективе может стать нашей реальностью. Рекомендации к просмотру понравившихся фильмов.

    Киберпанк в действии. Пятничное настроение
    95

    Главный грех бухгалтера – Это...

    Грех бухгалтера — когда он сам сразу называет цену на свои услуги ДО создания ценности в голове у покупателя. Посмотрите на скрины в переписках.

    Главный грех бухгалтера – Это...
    Бухгалтеры

    🎉Такое нельзя пропустить! Бухгалтерская подписка Клерк.Премиум по суперцене только в декабре

    Мы запускаем новые тарифы на месячную и годовую подписку для любимых бухгалтеров.

    1,3 тыс.
    Бухгалтеры

    🎇Не пропустите! Бухгалтерская подписка Клерк.Премиум по суперцене только в декабре

    Мы запускаем новые тарифы на месячную и годовую подписку для любимых бухгалтеров.

    🎇Не пропустите! Бухгалтерская подписка Клерк.Премиум по суперцене только в декабре
    Бесплатно с Обзоры для бухгалтера

    Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в ноябре 2023 года

    Подготовили для вас обзор разъяснений ноября по налоговой теме. Все кратко, четко, по делу.

    Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС в ноябре 2023 года
    Новые видео от экспертов каждый день

    Может ли жена получить имущественный налог вычет при покупке жилья в ипотеку?

    Может ли жена получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья в ипотеку, если квартира на 100% принадлежит мужу и жена выступает только в роли поручителя в банке?

    Расчетно-пояснительная записка к декларации инвестора, чтобы все было прозрачно

    Декларация инвестора — сложный документ. И чем больше операций за год и различных финансовых инструментов в ней фигурирует, тем проще запутаться в расчетах и проверках самому инвестору, налоговому инспектору или человеку, который помогает составлять декларацию. 

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

    Из App Store продолжают удалять приложения: теперь нельзя скачать «РЖД Пассажирам» и «Мегамаркет»

    Пользователи не смогут установить приложение по заказу билетов РЖД и по доставке еды «Мегамаркет» на смартфоны с платформой iOS. Ранее установленные версии продолжают работать.

    Бухгалтеры

    ❤️Началось голосование — выбираем имя Роботу и получаем годовую подписку на Клерк.Премиум

    Мы приступили к завершающему этапу выбора имени нашему Роботу — голосованию. Тому, за чье имя отдадут больше всего голосов мы подарим годовую подписку на Клерк.Премиум.

    Ипотека

    Минцифры собирается продлить льготную IT-ипотеку

    Программа льготного кредитования для IT-специалистов действует до конца 2024, уже сейчас ипотеку оформили почти 40 тысяч человек.

    Приложение каршеринга «Ситидрайв» удалили из AppStore

    Пользователи смартфонов на iOS не смогут установить приложение «Ситидрайв». Компания просит не удалять ранее скачанный софт.

    Важные разъяснения Минфина и ФНС в ноябре 2023 года и другие обновления, которые важно учитывать бухгалтеру. Дайджест Разборов

    Минфин и ФНС прислали множество писем в ноябре. Наша редакции подробно разобрала самые важные и подготовила для вас большой Разбор.

    Самозанятые

    👌Что вы обязательно должны знать о самозанятых. Лучшие инструкции и чек-листы

    9 млн самозанятых зарегистрированы в РФ. Они заработали триллионы (!) рублей и сформировали 1,6 млрд чеков. Но для их заказчиков важно, чтобы работа с самозанятыми была простой и выгодной, а расходы можно было учесть для уменьшения налогов. Чтобы вы получали только плюсы от сотрудничества с внештатниками, а не проблемы с налоговой, мы создали этот дайджест.

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
    122
    Бесплатно с ЭДО

    В каком формате передавать документы через ЭДО. Можно ли использовать pdf. Мини-курс

    Разбираемся в мини-курсе, в каких форматах можно передавать документы через ЭДО.

    В каком формате передавать документы через ЭДО. Можно ли использовать pdf. Мини-курс

    📌Как учитывать фиксированные взносы на УСН «доходы минус расходы»: таблица для 2023 и 2024 годов

    С 2023 года изменились правила уменьшения налога по УСН с объектом «доходы» на фиксированные взносы ИП, а правила учета взносов при УСН «доходы минус расходы» в целом не изменились, но нужно учитывать специфику ЕНС в части их уплаты.

    384

    ФНС насчитала блогеру Блиновской пени и штрафы на 1,4 млрд рублей

    Налоговая вынесла решение, по которому Елена Блиновская должна 918 млн рублей неуплаченных налогов и 1,4 млрд рублей пеней и штрафов.

    Бухгалтеры

    ❤️Выбираем имя Роботу и получаем годовую подписку на Клерк.Премиум. Голосование началось!

    Приступаем к следующему этапу выбора имени нашему Роботу — голосованию. Тому, за чье имя отдадут больше всего голосов мы подарим годовую подписку на Клерк.Премиум. Мы решили, что справедливо будет включить в голосование все варианты! Голосуем!

    ❤️Выбираем имя Роботу и получаем годовую подписку на Клерк.Премиум. Голосование началось!
    186

    Новый курс для тех, кто хочет стать бухгалтером. Обучение с нуля

    «Клерк» запускает новый курс профпереподготовки Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С. Пройти курс может даже тот, кто ничего не знает о бухучете и налогах. Он подойдет как начинающим бухгалтерам, так и директорам, и предпринимателям. Вы будете уверенно проходить проверки, легко оперировать бухгалтерскими терминами, вести бухгалтерию на старте своего дела.

    Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру