НДФЛ и страховые взносы с 1 января 2024 года. Что изменилось с этого года

Пройдемся по значимым изменениям в зарплатных налогах, которые нужно учитывать еще вчера)))
2,2 тыс. 930
НДФЛ и страховые взносы с 1 января 2024 года. Что изменилось с этого года

31 декабря 2023 г. закончился переходный период, и с 1 января 2024 г. применяемая ставка НДФЛ (13% или 15%) определяется[1] налоговым агентом по сумме налоговых баз, а не по каждой налоговой базе отдельно.

Так, если в 2023 году организация, выплачивая дивиденды и зарплату директору-единственному учредителю применяла ставку 13%, несмотря на то, что в сумме такие выплаты превышали 5-ти миллионный порог, то в 2024 году налоговый агент станет применять повышенную ставку к выплате при превышении дохода, определенного совокупно по всем видам доходов с начала года.

👍Рекомендация: своевременно отслеживать совокупную сумму дохода по лицам с высоким уровнем зарплаты, чтобы не допустить возникновении пени за неприменение повышенной ставки НДФЛ.

Также 31 декабря 2023 года заканчивается[2] мораторий на освобождение от НДФЛ матвыгоды и уже начиная с января налоговый агент будет обязан исчислять на последнее число каждого месяца и удерживать НДФЛ по ставке 35% с матвыгоды резидента и 30% с матвыгоды нерезидента в отношении:

  • экономии на процентах по займам/кредитам;

  • приобретенных по заниженной цене товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц;

  • по приобретенным по заниженным ценам или полученным безвозмездно ценным бумагам.

👍Рекомендация: подписать 1.01.2024 года соглашения к договорам займа с сотрудникам, если ставка по % составляет менее 2/3 от ставки ЦБ.

Пожалуй самое больное с 1 января 2024 года налоговые агенты должны перечислять[3] НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц. Скорректировали и сроки, в которые налоговые агенты по общему правилу перечисляют НДФЛ и сдают уведомления:

Период

Срок перечисления удержанного НДФЛ

Срок подачи уведомления об исчисленном налоге

С 1-го по 22-е число текущего месяца

Не позднее 28-го числа текущего месяца

Не позднее 25-го числа этого же месяца

С 23-го по последнее число текущего месяца

Не позднее 5-го числа следующего месяца

Не позднее 3-го числа следующего месяца

С 23 по 31 декабря

Не позднее последнего рабочего дня текущего года

Не позднее последнего рабочего дня текущего года

В связи с этими изменениями нужно внести корректировки в регистр по НДФЛ.

👍Рекомендация по возможности сдвинуть выплаты (аванс и зарплату) на первую половину месяца до 22 числа включительно. Тогда и второе уведомление не придется подавать.

С 1 января 2024 года на 308 тыс. руб. увеличивается[4] предельная база по страховым взносам, тем самым при прочих равных условиях выросла налоговая нагрузка на ФОТ на 45 892 рубля.

С 1 января 2024 года компенсации удаленным и разъездным работникам нормируют[5] в целях НДФЛ и взносов. Так НДФЛ и взносами не облагают:

  • возмещение расходов удаленщика в связи с использованием его оборудования, ПО и т.д. — не более 35 руб. в день без представления документов. Полностью освобождаются суммы документально подтвержденных расходов;

  • суточное или полевое довольствие разъездным работникам и работникам, которые трудятся в полевых условиях, - не более 700 руб. за день работы в России и не более 2500 руб. за день работы за рубежом. Аналогичные правила применяют к надбавкам за вахтовый метод работы взамен суточных, в том числе за время в пути от места нахождения работодателя (места сбора) до места работы и обратно.

Ранее указанные лимиты не были установлены и вся сумма, установленная локальным актом работникам с разъездным или вахтовым характером работ, не облагалась НДФЛ и взносами.

👍Рекомендация: пересмотреть установленный уровень суточных разъездным работникам и надбавки вахтовикам. Перевести в разряд компенсационных суммы, по которым могут быть получены первичные расходные документы, чтобы была возможность компенсировать не в составе суточных, а в размере фактических затрат.

С 1 января 2024 года с доходов зарубежных удаленных работников нужно удерживать[6] НДФЛ, так как выплаты за выполнение трудовой функции, которые получает дистанционный работник от российской организации или обособленного подразделения иностранной компании, зарегистрированного в России, считаются доходом от источников в РФ.

Ставка НДФЛ для таких доходов одинаковая и для налоговых резидентов, и для налоговых нерезидентов — 13% с доходов не более 5 млн руб. или 650 тыс. руб. и 15% с суммы более 5 млн руб.

👍Рекомендации:  бухгалтера облегченно вздохнули, так как им сняли головную боль по определению статуса налогового резидента по удаленным сотрудникам и подтверждению их фактического местонахождения в течении года.

А собственники бизнеса попали на увеличенную налоговую нагрузку, так как ранее НДФЛ с выплат таким сотрудникам они не уплачивали, если сотрудник был нерезидентом.

С 1 января 2024 года увеличивают[7] размер соцвычетов и упрощают[8] порядок их предоставления.

Источники:

[1] ст. 2 Федерального закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ.

[2] ст. 5, Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ.

[3] Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ.

[4] Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883.

[5] Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

[6] Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

[7] Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

[8] Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ.

Начать дискуссию

Акцизы

Доходы от акцизов на табак и алкоголь пойдут на развитие спорта

Такую законодательную инициативу обсудили сегодня на заседании комитета Госдумы по физической культуре и спорту. Она разрабатывается в рамках поручений президента и готовится к внесению.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
КоАП РФ

Введут штрафы за самовольное использование централизованных систем водоснабжения

Госдума рассмотрела в первом чтении законопроект о введении ответственности за самовольное пользование централизованными системами водоснабжения и водоотведения.

Не забудьте до 15 апреля сдать в СФР подтверждение вида деятельности

Подтвердить основной вид экономической деятельности за 2023 год надо в срок не позднее 15 апреля 2024 года включительно.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Миграционный учет

Власти придумали, как закрыть лазейки нелегальным мигрантам

Госдума приняла в первом чтении законопроект о борьбе с лазейками для нелегальной миграции.

Бесплатно с Жилищное законодательство

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

С 3 апреля 2024 года вступили в силу поправки в ЖК, которые всколыхнули общественность. Арендодатели решили, что теперь сдавать жилье в аренду, в том числе посуточно, вообще нельзя, или только с согласия соседей. На самом деле революции не произошло.

Поправки в ЖК-2024: как теперь сдавать квартиры в аренду

Приняли поправки в ТК: сверхурочную работу нужно оплачивать по-новому. «Ночной бухгалтер» № 1663

Работодатели пользовались несовершенством кодекса и фактически занижали выплаты сотрудникам. Теперь эту несправедливость исправили.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
НДС

Два момента, за которые цепляются налоговики, чтобы снять затраты и вычеты НДС по субподрядным работам

При налоговых проверках строительных организаций пристальное внимание инспекторы обращают на правильное оформление договоров и первичных документов, связанных со строительными работами.

Иллюстрация: Riccardo Parretti/pexels
Кредитование

Для пострадавших от наводнений упростят условия по кредитам и займам

Банк России рекомендовал кредиторам учитывать положение заемщиков, пострадавших от наводнений, и принимать заявления на оформление кредитных каникул в упрощенном порядке.

Бесплатно с Бухгалтерский учет

На что обратить внимание при выплате дивидендов. Мини-курс

Особенности и правила выплаты дивидендов разбираем в сегодняшнем мини-курсе.

На что обратить внимание при выплате дивидендов. Мини-курс

Расценки на техобслуживание газового оборудования могут резко снизиться

Депутаты Госдумы обратились в Минстрой с просьбой пересмотреть указания по расчету оплаты обслуживания газового оборудования.

Новая 6-НДФЛ за 1 квартал, подтверждение ОКВЭД и поправки в НК. Дайджест разборов

Эксперты «Клерка» подготовили для вас разборы на самые интересные темы: что проверят в декларациях, прежде чем отразить их на ЕНС, как в 1С заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года: пошаговая инструкция, тренды налогового контроля 2024: какие компании и физлица в зоне риска и какие платежи можно перечислять с заблокированного счета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: День космонавтики, новый туристический налог и дефицит бензина

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Основные средства

Расходы на регистрацию недвижимости не увеличивают первоначальную стоимость ОС

Не все расходы на ОС увеличивают его первоначальную стоимость.

🔥 Космическая акция «Клерка»! Успейте купить самые свежие онлайн-курсы «Клерка» всего за 3 690 рублей!

Воспользуйтесь шансом купить новые практические курсы по бухгалтерии маркетплейса, финансовому моделированию, управленческому учету, зарплате, ВЭД и УСН за 3 690 рублей до 15 апреля!

🔥 Космическая акция «Клерка»! Успейте купить самые свежие онлайн-курсы «Клерка» всего за 3 690 рублей!

🌺 Уточнили проверку 6-НДФЛ, увеличили компенсацию за авто и так и не внесли ясность по НДФЛ 15%. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости этой недели, которые вы могли пропустить.

Кадры

Тренд: все больше сотрудников уходят работать независимыми экспертами

Российские компании рассказали, как будет развиваться рынок самозанятых в России и его тренды, а также зачем привлекают их к сотрудничеству.

105
Учет в торговле

В каком случае бизнесу выгодно работать по кредит–ноте

Что такое кредит-нота? Как бухгалтерам обеих сторон сделки оформить такую операцию? Как ФНС учитывает этот документ? Рассказываем в материале.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Ведение бизнеса

Без инвесторов и кредитов: можно ли построить прибыльный бизнес за счет своих знаний, амбиций и личных финансов

Поиск оптимального соотношения доходности бизнеса и финансовых рисков — одна из важнейших задач предпринимателя. Заёмные средства при грамотном использовании — мощный катализатор роста. Но они так же быстро утянут на дно, если случится форс-мажор, допущены просчёты при составлении бизнес-плана или стартапер пренебрёг элементарными правилами риск-менеджмента

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
НДС

🍜 На какой зарплатный показатель равняться общепиту для льготы по НДС, если у Росстата еще нет данных

Общепит не платит НДС в 2024 году, если в 2023 году зарплата сотрудников была не менее региональной среднеотраслевой. Ориентируются на данные Росстата за 12 месяцев, если они есть. Если их нет – на данные за 9 месяцев.

Интересные материалы

Самозанятые

У самозанятых пока нет права на больничные, но это пока

Ни ИП, ни самозанятые в общем случае права на оплату больничных не имеют. Но ИП могут это право купить, а самозанятые – нет.