Патент — 2026: какие подарки готовит нам на новый год законодатель

Нашумевший законопроект (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1026190-8), за которым следят теперь все бизнес структуры содержит помимо увеличения ставки НДС до 22 % существенные изменения в части применения патентной системы налогообложения. Рассмотрим их.

Напомню, что согласно пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции 2025 года налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

В указанную норму, согласно тексту законопроекта вносят изменение в части уменьшения лимита дохода с 60 до 10 млн рублей.

Как повлияет такое изменение на патентников?

В случае, если ИП по результату работы в 2025 году величина выручки составит 10 млн рублей и более, то ИП не вправе будет перейти на патент в 2026 году.

Какие налоги будут у такого ИП.

ИП сможет применять только два режима: ОСНО (НДФЛ + НДС) или УСН (УСН + НДС). Оба режима не освобождают от уплаты НДС, но УСН позволяет применять пониженные ставки 5/7 %, вместо планируемых 22%.

При этом ИП, утративший право на ПСН, не может вновь перейти на ПСН раньше следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ)

Что произойдет, когда ИП потеряет право на патент в 2026 году?

В случае утраты права на патент ИП в общем порядке переходит на применение общей системы налогообложения с даты начала действия патента. В случае, если у ИП ранее была заявлена УСН, то при слете с патента он считается перешедшим на УСН также с даты начала действия патента. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Перейти на УСН в течении года ИП не может, такой переход возможен только с начала нового налогового периода.

Применение ОСНО предполагает исчисление НДС в общеустановленном порядке. Напомню, что налогоплательщики на ОСНО в 2025 году уплачивают НДС по ставке 20 %. А с 2026 года ставка НДС составит 22 %. Соответственно, если ИП, работая на патенте в 2026 году, не заявлял ранее УСН, то он будет обязан исчислить НДС по ставке 22 % по операциям с даты начала применения патента. То есть с 1 января 2026 года, если патент был взят сначала года.

Норма о возможном освобождении от уплаты НДС в связи с лимитом выручки до 2 млн рублей в квартал в указанной ситуации не срабатывает, так как доходы ИП уже превысили 10 млн рублей, соответственно данная льгота не актуальна. (п. 1 ст 145 НК РФ)

Применение УСН с 2025 г. также не освобождает налогоплательщика от уплаты НДС (п. 1 ст. 143, п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Вместе с тем, при доходе до 60 млн рублей налогоплательщик на УСН в 2025 году применяет автоматическое освобождение от уплаты НДС, а если в течение налогового периода сумма доходов превысила в совокупности 60 млн руб., такой индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика НДС (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Из Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44848 следует, что, если с 1 января 2025 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имел основания для освобождения от НДС, предусмотренного п. 1 ст. 145 НК РФ, и у него в соответствующем месяце 2025 г. сумма доходов, определяемых в установленном порядке, превысила в совокупности 60 млн руб., операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществленные этим индивидуальным предпринимателем в месяце 2025 г., в котором имело место указанное превышение, НДС не облагаются.

Однако в связи с проектом изменений лимит освобождения от уплаты НДС по УСН также планируют скорректировать и снизить до 10 млн рулей.

Замечу, что намеченный еще в 2016 году план Правительства РФ о переходе на прозрачные схемы работы перевозчиков планомерно реализуются в жизнь.

К нынешнему 2025 году уже введены для применения (добровольного, но это все временно) :

- электронные путевые листы;

-электронные транспортные накладные;

-единый транспортный документ при смешанных перевозках.

Более того, в рамках эксперимента уже опробована электронная система ГИС ЭПД, в которую стекаются все эти документы и обрабатываются, при том что оператором является ФНС.

Остается только щелкнуть законодательным пальцем и добровольный порядок станет в раз обязательным и тогда никаких документов «задним» числом или левые загрузки в пути без оформления электронных документов.

Вот и отмена патента по грузоперевозкам с 2026 года в ключе таких изменений стала очередной «гайкой».

Как мы понимаем, ИП с 2026 году, если оказывает услуги по грузоперевозке будет вправе либо применять ОСНО, уплачивая НДС по ставке 22% либо перейти на УСН с применением пониженной ставки НДС 5/7 %.

На патенте оставляют только розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети, с указанием понятия торговли через объекты нестационарной торговой сети.

Отметим, что изменения в нормы НК РФ внесены не только в пункт 2 ст 346.43 НК РФ, но и в п. 6 ст 346.43 НК РФ. Для чего это сделано?

Все дело в том, что нормами НК РФ субъектам РФ позволительно вводить дополнительные виды деятельности, в отношении которых может применяться патент в данном субъекте. Исключение составляют те самые виды деятельности, поименованные в п. 6 ст 346.43 НК РФ.

Соответственно с 2026 года, даже если субъект РФ вовремя не побеспокоится и не внесет изменения в свой региональный закон применять патент по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети и патент по грузоперевозкам будет нельзя.