ИП на АУСН: страховые взносы и пенсия

Начнем со страховых взносов ИП

В соответствии с частью 7 статьи 18 Федерального закона N 17-ФЗ индивидуальные предприниматели за период применения АУСН уплачивают за себя:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

а) в случае, если величина дохода плательщика за период применения АУСН не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 0 руб.;

б) в случае, если величина дохода плательщика за период применения АУСН превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов 0 руб. плюс 0,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за период применения АУСН;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 0 руб.

Отмечу, что официальных разъяснений, прямо разъясняющих данный вопрос немного. Одно из них - <Письмо> ФНС России от 17.01.2024 N БС-4-11/352@

Разберем как при нулевых страховых взносах ИП на АУСН копится страховой стаж для пенсии

Одно из условий назначения страховой пенсии по старости - наличие не менее 15 лет страхового стажа (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон N 400-ФЗ)).

В страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории РФ застрахованными лицами, при условии, что за эти периоды начислялись или уплачивались страховые взносы в СФР (ч. 1 ст. 11 Закона N 400-ФЗ).

К застрахованным лицам относятся в том числе индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Если индивидуальный предприниматель применяет АУСН, то страховой стаж учитывается в соответствии с ч. 7.1 ст. 13 Закона N 400-ФЗ, п. 69 Правил.

Вместе с тем, как ранее было указано, для индивидуального предпринимателя за период применения АУСН страховые взносы за себя на ОПС и на ОМС составляют 0 руб. (ч. 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Закон N 17-ФЗ)).

Так, согласно п. 2 ст. 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением размеров страховых взносов на ОПС и ОМС, установленных ч. 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Фонда пенсионного и социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Давайте разберемся сколько перечисляет государство за ИП на АУСН и хватит ли ему таких средств, чтобы его пенсионный коэффициент составил хотя бы 1 (один год страхового стажа).

Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, исчисленных в размере 46% от суммы налога, подлежащей уплате плательщиками страховых взносов в соответствии с Законом N 17-ФЗ, но не более размера страховых взносов, установленного п. 1.2 ст. 430 НК РФ, и суммой страховых взносов, подлежащих уплате ими за период применения АУСН в соответствии с ч. 7 ст. 18 Закона N 17-ФЗ.

При этом согласно ч. 7.1 ст. 13 Закона N 400-ФЗ индивидуальным предпринимателям, применяющим АУСН, в страховой стаж засчитывается период, равный периоду применения АУСН в соответствующем календарном году, если общая сумма, учитываемая СФР в качестве страховых взносов, сведения о которой переданы налоговыми органами в СФР в соответствии со ст. 19 Закона N 17-ФЗ, за данный календарный год составила не менее 80,1078% совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного п. 1.2 ст. 430 НК РФ, определяемого пропорционально количеству календарных месяцев и дней, приходящихся на период применения АУСН.

На 2026 год сумма фиксированных взносов равна 57 390 рублей (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Соответственно, если в 2026 году сумма страховых взносов, перечисленных федеральным бюджетом в СФР за индивидуального предпринимателя, составит 45 973,86 рубля или более, период АУСН у такого индивидуального предпринимателя будет зачтен в страховой стаж для назначения пенсии как один год страхового стажа.

Как я уже отмечала налоговые органы обязаны представлять в электронной форме в органы СФР, в частности, сведения о суммах, которые подлежат учету СФР в качестве страховых взносов на ОПС в отношении индивидуальных предпринимателей, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, являющихся налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим, и определяются налоговыми органами в размере 46% от суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период за вычетом сумм, определяемых с учетом нормативов, установленных Бюджетным кодексом РФ для страховых взносов, предусмотренных п. 1.2 ст. 430 НК РФ, но не более размера, установленного пп. 1 и 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (за вычетом страховых взносов на ОМС)). За неполный календарный год применения указанными налогоплательщиками специального налогового режима размер указанных сумм определяется пропорционально количеству календарных месяцев и дней этого года (п. 3 ст. 19 Закона N 17-ФЗ).

Путем вычисления ( 45973,86 / 46%) находим, что, если по результатам работы за 2026 год сумма налога по АУСН составит 99 941, 3 руб и более, бюджет перечислит в СФР сумму 45 973, 86 и более, а значит, у такого индивидуального предпринимателя будет достигнут необходимый размер для зачисления периода в страховой стаж в размере одного года стажа.

Если перевести указанную сумму налога в размер дохода по АУСН, то ИП заработает себе “страховой” год для пенсии, если сумма налоговой базы по АУСН у него будет составлять:

- 1 249 266, 25 рубля при объекте “доходы” (8 % с дохода)

- 499 706,5 рубля при объекте “доходы минус расходы” (20 % с дох-расх)