Дефляторы-2027: лимит УСН предлагают поднять до 518,85 млн рублей. Почему это не спасает от НДС

Минэкономразвития опубликовало проект коэффициентов-дефляторов на 2027 год. Цифры уже известны, и они заставляют пересчитать привычные лимиты.

Проект предусматривает рост индексируемых лимитов УСН примерно на 5,8%. Однако порог автоматического освобождения от НДС в 2027 году остается на уровне 20 млн рублей. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ сохранил этот порог на 2027–2029 годы. Повышение лимита применения УСН само по себе не расширяет освобождение от НДС.

Разбираемся, где подстелить соломку, пока приказ не утверждён и не вступил в силу.

Повышение лимитов УСН само по себе налог не увеличивает: оно лишь расширяет допустимые границы. Но есть нюанс, о котором часто забывают. Лимит применения УСН и порог освобождения от НДС — это разные показатели.

По действующим правилам порог дохода для автоматического освобождения от НДС при применении УСН в 2027 году составляет 20 млн рублей. Для освобождения на начало года проверяют доход за 2026 год, а для его сохранения в течение года — доход нарастающим итогом за 2027 год. Этот порог не индексируется: умножать его на коэффициент-дефлятор нельзя.

Условный пример: компания на УСН правомерно пользуется освобождением от НДС. По итогам 2026 года ее доход составил 18 млн рублей. С 1 января 2027 года освобождение сохраняется: доход не превысил 20 млн рублей. Если в сентябре 2027 года учитываемый доход с начала года превысит 20 млн рублей, обязанности по НДС возникнут с 1 октября. При этом компания может продолжать применять УСН, если соблюдает условия этого спецрежима.

Лимиты для применения УСН в 2027 году (если проектный коэффициент 1,153 будет утверждён):

Увеличение индексируемых лимитов рассчитано по проектному коэффициенту 1,153 и зависит от его утверждения. Порог освобождения от НДС — 20 млн рублей — установлен действующей редакцией статьи 145 НК РФ и от утверждения дефлятора не зависит.

Важно для перехода: чтобы организация могла перейти на УСН с 1 января 2027 года, её доходы за девять месяцев 2026 года не должны превышать 367,875 млн рублей (базовые 337,5 млн × дефлятор 2026 года 1,090). Обратите внимание: это девятимесячное ограничение для перехода относится к организациям, а не к индивидуальным предпринимателям.

У компании остаточная стоимость учитываемых основных средств (ОС) составляет 210 млн рублей. Планируется покупка нового оборудования, которое увеличит эту стоимость на 15 млн рублей.

• Вариант 1: оборудование приобретено и готово к использованию в декабре 2026 года. Тогда стоимость достигнет 225 млн рублей, что выше действующего лимита 2026 года (218 млн). Итог: право на УСН утрачивается с 1 декабря 2026 года.

• Вариант 2: если приобретение и приведение имущества в состояние, пригодное для использования, состоятся в январе 2027 года, а проектный лимит 230,6 млн будет утверждён, превышения не возникнет (225 < 230,6).

Решающую роль играет фактическая готовность объекта, а не просто дата оплаты. Произвольно откладывать признание уже готового объекта нельзя (п. 18 ФСБУ 26/2020).

Можно ли использовать лизинг? Лизинг можно рассмотреть как вариант, но предварительно нужно проверить налоговый учёт предмета договора и полную стоимость финансирования. Напомним, что по договорам, заключённым после 1 января 2022 года, остаточную стоимость предмета лизинга для ограничения по УСН учитывает лизингодатель.

• ПСН (патенты). Предлагаемый коэффициент выше действующего примерно на 5,75% (рост с 1,253 до 1,325). При этом предельный доход для применения ПСН снижается с 20 млн рублей в 2026 году до 15 млн в 2027-м. Этот предел не индексируется. Итоговая стоимость патента зависит от регионального закона, физических показателей и льгот.

• НДФЛ иностранцев. Речь об авансовом платеже для иностранных граждан, работающих по патенту. При утверждении коэффициента 3,006 федеральная составляющая расчета составит 3 607,20 рубля. Для определения ежемесячного платежа ее нужно умножить на региональный коэффициент. Оцените влияние на расходы работников и согласованные условия оплаты труда.

• Торговый сбор. В 2026 году он действует в Москве. Для расчёта на 2027 год нужно использовать местные московские ставки и правила индексации (проектный коэффициент — 2,290).

1. Сверьте цифры. Посчитайте текущую остаточную стоимость ОС и прогнозируемый доход до конца 2026 года.

2. Спланируйте приобретение оборудования. До подписания договора оцените, как поставка и готовность объекта к использованию повлияют на лимит ОС. Если бизнес позволяет, рассмотрите приобретение в январе 2027 года. Произвольно откладывать признание уже готового объекта нельзя.

3. Проверьте НДС. Сопоставьте учитываемые доходы с порогом 20 млн рублей. Если он превышен в течение 2026 года, обязанности по НДС возникают с первого числа следующего месяца — ждать января 2027 года нельзя. Если компания правомерно применяет освобождение и ее доход за 2026 год не превысит 20 млн рублей, на начало 2027 года освобождение сохраняется. Затем контролируйте доход нарастающим итогом в течение 2027 года.

Планируете покупку оборудования, переход на УСН или работу на патенте в 2027 году? Проверим лимиты, даты признания ОС и обязанности по НДС. Сравним варианты до подписания договоров.

Разобрать налоговые последствия: https://taplink.cc/nalogpro
Книги и каталог готовых решений: https://booksivkov.ru/ и https://sivkovtax.ru/

Первоисточник: Проект приказа Минэкономразвития России об установлении коэффициентов-дефляторов на 2027 год.

Евгений Сивков (sivkov.biz), кандидат экономических наук, налоговый консультант.