21 июля 2026 г. Конституционный суд РФ вынес важное Постановление № 52-П для исчисления земельного налога. Давний спор о правомерности применения повышающих коэффициентов к ставке 1, 5 % в отношении земельных участков для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, завершился.
Конституционный суд признал применение повышающих коэффициентов в данной ситуации неправомерным.
Логика Конституционного суда РФ.
Изначально законодатель вводил повышающие коэффициенты 2 и 4 при исчислении налога по льготной ставке (0, 3 % от кадастровой стоимости) для налогоплательщиков, которые не обеспечили освоение земельных участков для ИЖС в установленные сроки.
Так, законодатель стимулировал налогоплательщиков к освоению земельных участков в нормативные сроки. При этом максимальное бремя уплаты налога не превышало 0,6% или 1,2 %. Подобная налоговая нагрузка не превышала действующую в отношении иных земельных участков ставку в 1,5 процента, применительно к которой не предусматривались повышающие коэффициенты.
Законодатель после ограничения применения налогоплательщиками льготной ставки для земель под ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности, не внес изменений в регламентацию повышающих коэффициентов.
Налоговая инспекция, а вслед за ней некоторые суды полагали возможным применение повышающих коэффициентов 2 и 4 к ставке 1,5 процента. Подобная трактовка привела к увеличению налоговой нагрузки по земельному налогу до 6 %.
Некоторые суды, напротив, считали неправомерным применение повышающих коэффициентов и ставки в пределах 1,5 процента. При этом в судебных актах приводились аргументы как об отсутствии прямого указания законодателя на возможность такого налогообложения, так и о несоразмерности, возлагаемой на собственника земельного участка фактической налоговой нагрузки.
Конституционный суд РФ поставил точку в этом споре и признал неправомерным применение одновременно повышающих коэффициентов и ставки 1,5%.
Но есть нюансы в применении Постановления.
Постановление Конституционного суда подлежит применению только со следующего налогового периода (с 2027 года). Налогоплательщики не праве требовать пересмотра исполненных налоговых обязательств, а также применять его в текущем налоговом периоде. Исключения только для тех налогоплательщиков, которые обратились за судебной защитой до принятия данного Постановления и судебные дела на момент принятия Постановления не рассмотрены.
