Роялти собственнику: законно- не значит безопасно

Зарегистрированный знак и лицензионный договор ещё не гарантируют признания расходов. На проверке смотрят глубже: кто фактически создавал и продвигал бренд, за чей счёт формировалась его известность и чем обусловлены выплаты собственнику.

И суды уже выносят решения, где такие отношения оборачиваются многомиллионными доначислениями.

Три дела, которые стоит знать:
1. «Импорт-Лифт»: 11,54 млн рублей за один год.
Общество платило роялти своему единственному участнику — ИП. Суд выяснил: обозначение использовали ещё до заключения договора, а известность — результат работы самого ООО. Расходы на роялти в 57,69 млн рублей признали необоснованными. Доначисление налога на прибыль — 11,54 млн.
Показательно: спор возник по камеральной проверке — без выездной.
Постановление Восьмого ААС от 27.12.2023 по делу № А75-10934/2023.

2. «Фармцентр ВИЛАР»: роялти = скрытые дивиденды.
Товарные знаки передали акционеру — ИП, а расходы на правовую охрану, рекламу и продвижение продолжало нести само общество. Суды поддержали: деловой цели нет, роялти — скрытые дивиденды. Доначисление налога на прибыль — 7,62 млн рублей плюс пени и штрафы.
Постановление АС Московского округа от 09.11.2017 по делу № А40-34089/2017.

3. «К5»: подход применяется и в 2026 году.
Получателем роялти была связанная организация на УСН. Обозначение использовали ещё до регистрации знака, а регистрацию финансировало само ООО. Апелляция поддержала доначисление 27,66 млн рублей налога на прибыль, отменив решение первой инстанции в пользу налогоплательщика.
Хотя получатель здесь не собственник-ИП, дело показывает актуальный подход к искусственным лицензионным расходам внутри связанного бизнеса.
Постановление Семнадцатого ААС от 16.09.2026 по делу № А60-33410/2025.

Что это значит для вас
Возможные последствия: исключение роялти из расходов, доначисление налога и пеней, штраф 20% от недоимки — или 40% при доказанном умысле. Переквалификация выплат в дивиденды добавляет риски по НДФЛ и обязанностям налогового агента. Конкретный размер зависит от режимов и обстоятельств выплат.

нужно сделать правовой и налоговый анализ:
🔸 проверить историю возникновения прав на знак и источники финансирования его создания и продвижения;
🔸 оценить деловую цель выплат, условия договора, фактическое использование знака и обоснование ставки роялти;
🔸 сопоставить ситуацию с обстоятельствами проигранных дел;
🔸 рассчитать возможные доначисления по проверяемым периодам и предложим меры снижения рисков.