НК РФ

Не очень безнадежная налоговая задолженность

Рассмотрим проблематику признания налоговой задолженности безнадежной в свете введения в действие норм о едином налоговом счете.
657 320

Проблемы, так или иначе связанные с введением единого налогового счета, уже набили оскомину в процессе их обсуждения. В сухом остатке: благая, в общем и целом, идея в результате ее бездарного осуществления оказалась сильно скомпрометирована.

Однако есть неочевидные проблемные моменты, которые напрямую связаны с введением ЕНС, «вмонтированы» в соответствующие правовые конструкции изначально и никак не связаны с бездарностью правоприменителей.

Один из таких моментов — безнадежная налоговая задолженность.

Казалось бы (на первый взгляд), какие могут быть с этим проблемы, наоборот, с введением ЕНС должна наступить всеобщая налоговая амнистия или что-то вроде того, ведь, в соответствии с пп.1 п.2 ст.4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания».

А проблема в том, что, согласно пп. 4. п.1 ст. 59 НК, налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания только по факту принятия об этом соответствующего судебного акта.

Таким образом, в отрицательное сальдо единого налогового счета любого налогоплательщика могут входить (и, заметим, обязательно входят) долги по налогам любой «стародавней давности».

В случае обращения в налоговый орган с заявлением о списании такой задолженности, инспекция, ссылаясь на уже вышеупомянутый пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, непременно ответит в том духе, что списывать долг за давностью лет сама она не вправе. А также, возможно, предложит обратиться по данному вопросу в суд, и при этом будет, как это ни печально констатировать, совершенно права.

И это еще не все плохое, что «всплыло» в отношении безнадежных налоговых долгов с введением ЕНС.

До 1 января 2023 года безнадежная задолженность «висела» мертвым грузом на лицевом счете налогоплательщика и, по большому счету, никому не мешала: налоговый орган никаким образом не мог ее взыскать, а налогоплательщик мог ее не платить: по налоговым платежам существовали различные КБК, у плательщика была относительная свобода выбора в отношении того, какие долги гасить, а какие – нет.

С введением ЕНС ситуация кардинально поменялась. Налоговый долг в своей совокупности образовал единое отрицательное сальдо, погашение которого подчинено также единым правилам. При этом основное правило таково: сначала погашаются более старые по моменту возникновения долги.

Таким образом, при желании налогоплательщика вывести «в ноль» баланс по своему единому налоговому счету, ему придется погасить, в том числе, и всю свою как бы «безнадежную» задолженность.

При его нежелании платить по старым долгам выход у него теперь только один — идти в суд с соответствующим заявлением.   

Телеграм-канал “Записки налогового адвоката”

Комментарии

2
  • irinavoloshinka

    Не совсем корректно. Согласно пресловутому закону безнадёжная задолженность по состоянию на 31.12.2022 не подлежала  переноска сальдо енс. Проверяю что перенесли. Сроки . И по заявлению убирают 

  • возможно, где-то убирают по заявлению, тем более, Вы прямо пишите, что у Вас есть такой опыт. У меня опыт иной - всегда отказывают и предлагают обратиться в суд. Исходя из этого, я написал, что налоговая непременно откажет. Наверное, следовало бы написать "скорее всего откажет". "Скорее всего" - потому, что, независимо от опыта и статистики, закон в данном случае на стороне налоговиков - в случае если они захотят отказать. В любом случае, спасибо за Ваш комментарий и за то, что поделились опытом.

⚡️Итоги дня: депутаты хотят цирк без животных, Роналду оштрафовали за неприличный жест, а основатель Wildberries на первом месте в Forbes

Подготовили обзор главных событий дня. Всё самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

На продление программы материнского капитала выделят еще 600 млрд рублей

Татьяна Голикова с Минтрудом подсчитала, что на выплату материнского капитала будут нужны дополнительные 600 млрд рублей.

Брокер ВТБ начнет проводить сделки с ценными бумагами в выходные дни

В первую очередь в нерабочие дни инвесторы смогут управлять БПИФ денежного рынка «Ликвидность».

Лучшие спикеры, новый каждый день
Бесплатно с Трудовые отношения

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем

Разберем, кто имеет право на неоплачиваемый отпуск, когда его нужно согласовать с работодателем, почему нельзя массово отправить работников в отпуска без содержания и за что суды взыскивают с работодателей внушительные суммы в качестве компенсаций за нарушение трудовых прав граждан. 

Отпуск за свой счет: кому положен, когда его нужно согласовать с работодателем

Алкогольным компаниям с уставным капиталом меньше 100 млн рублей перестанут выдавать лицензии

Чтобы получить лицензию на производство алкоголя, у компании должен быть уставный капитал не меньше 100 млн рублей. В этом капитале доля акционеров, зарегистрированных в офшорах, не должна превышать 25%.

За 6 лет появится минимум 100 индустриальных технопарков-кластеров

Такое поручение дал правительству В. Путин в ходе обращения к Федеральному Собранию 29 февраля.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Исполнительное производство

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Регламент по работе с исполнительными листами очень строгий, и любые отклонения от него недопустимы. Поэтому при получении исполнительного документа повторите наш мини-курс.

Что делать бухгалтеру с исполнительным листом на сотрудника. Мини-курс

Кому можно сдавать упрощенную отчетность и кто должен проходить обязательный аудит

Пора готовиться к составлению годовой бухгалтерской отчетности. Нужно проверить, может ли ваша компания вести упрощенный учет и попадет ли бизнес под аудит.

🌺 Как заполнить декларацию по УСН, заявление на возврат денег с ЕНС и трудовой договор с дистанционщиком: разъяснения экспертов

Ежедневно наши эксперты готовят для вас статьи-разборы и мини-курсы о законопроектах, новых правилах, разъясняют действующие нормы НК и ТК, на примерах показывают, как заполнить декларацию, провести операцию в 1С и прикладывают образцы, бланки и другие полезные документы. Сегодня собрали топ таких разборов за неделю.

Налоговики не будут определять точные критерии дробления бизнеса

ФНС считает, что достаточно сложившейся правоприменительной практики по делам с искусственным дроблением, а в законе определять «дробленку» излишне и даже вредно.

РСВ

Вышли новые контрольные соотношения для РСВ

Налоговики сверят, сходится ли сумма взносов с суммой начислений, умноженной на тариф. По каждому работнику проверят превышение базы.

НДС

Четыре неоднозначные ситуации с исчислением и уплатой НДС

Налог на добавленную стоимость — один из самых проблемных в практике налогоплательщиков. Есть ситуации, которые вызывают вопросы даже у опытных бухгалтеров.

Иллюстрация: vwalakte/freepik
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Бухгалтеров шокируют на собеседованиях, а из профессии они уходят из-за высоких рисков и нервотрепки. 💃«Ночной бухгалтер» №1633

Бухгалтер и без того непростая профессия, но когда тебя не берут на работу из-з духов или знака зодиака, а собеседование проводит некомпетентный главбух, поневоле задумаешься — а тем ли я занимаюсь? На уход из профессии влияют и высокие риски (наравне с директором), и конфликты с руководством. Слушаем «глас народа» и про профновости, конечно, не забываем.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Для обрабатывающей промышленности увеличат базу расчета амортизации

Такое предложение сделал В. Путин 29 февраля в ходе выступления перед Федеральным собранием.

Бесплатно с ФСБУ Аренда

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Малое предприятие на общем налоговом режиме приобрело автомобиль в лизинг. Разберем по шагам, как при упрощенном учете лизинга (без дисконтирования) правильно заполнить отчетность.

Как заполнить годовую отчетность-2023 при лизинге по шагам. Разница между налоговым и бухгалтерским учетами

Что такое well-being и как эта система помогает бизнесу

Мы живем в мире с неопределенным будущим: от нагнетания глобальной катастрофы до радикального продления жизни. В этой парадигме well-being рассматривается как благополучие человека, общества и планеты в целом. Поэтому наше общее будущее зависит от вклада каждого человека и каждой компании в well-being.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Уведомлять о ведении бизнеса станет проще: создаётся единый реестр

Правительство утвердило постановление об упрощённом порядке подачи уведомлений о предпринимательской деятельности

Взносы на травматизм платят до 15 числа в СФР и не включают в уведомление по ЕНП

В уведомление по ЕНП идут налоги и взносы с авансовой системой уплаты, которые администрирует ФНС. КБК этих налогов начинается на 182.

Путин: вложения бизнеса в науку должны вырасти не менее чем в 2 раза

Такую задачу обозначил президент в ходе обращения к Федеральному собранию 29 февраля.

Интересные материалы

Цифра дня. Про стандартный вычет

Налоговый вычет на второго и каждого последующего ребенка будет увеличен в два раза.

Цифра дня. Про стандартный вычет
137