Право

НК РФ

Налоговое право— отрасль права, которая регулирует общественные отношения в сфере налогообложения, возникающие между государством, налогоплательщиками и иными обязанными лицами. Некоторые считают его подотраслью Финансового права. Основной документ - Налоговый кодекс РФ

Все материалы

В 2020 году было принято 552 федеральных закона.

Таким образом, 2020 год стал третьим по количеству принятых законов, уступив только 2014 и 2018 годам, когда было принято 559 и 575 федеральных законов соответственно.

Соответствующую статистику приводит компания «Гарант», где провели масштабную аналитическую работу по изучению динамики российского законодательства.

Лидерами по количеству изменений являются КоАП РФ и Налоговый кодекс.

Периоды их стабильности (длительность условного периода, в течение которого в кодекс не вносится изменений) 10 и 13 дней соответственно.

Также прослеживается динамика в сторону увеличения количества изменений Бюджетного, Градостроительного, Жилищного, Уголовно-исполнительного и Уголовного кодексов.

В результате проведенной работы эксперты пришли к выводу, что законодательство в последние три года наблюдений демонстрирует меньшую стабильность, чем в 2017 году, и значительно меньшую, чем в 2010 году.

Минфин займется устранением проблемных вопросов, выявленных в результате анализа действующего законодательства РФ о налогах и сборах.

НК будет усовершенствован. Сегодня на федеральном портале опубликовано соответствующее уведомление.

В частности, планируется уточнить НК в части налога на прибыль, НДС, НДФЛ, имущественных налогов, налогообложения подакцизных товаров и специальных налоговых режимов.

Планируется, что новые поправки вступят в силу с 2022 года.

Что конкретно будут менять, пока не известно. Текст проекта не опубликован. Как только его опубликуют, мы сообщим об этом.

Двустороннее соглашение между Люксембургом и Россией о повышении ставок на вывод капитала было подписано в прошлом году. В документе было зафиксировано повышение ставок на вывод капитала до 15% по общему правилу, за рядом исключений.

Ожидалось, что режим заработает с 1 января. Однако Великое Герцогство так и не приняло необходимые для этого внутренние документы.

С российской стороны необходимые процедуры были завершены в срок. 25 декабря протокол ратифицировал Совет Федерации, 30 декабря документ подписал.

21 декабря Торговая палата Люксембурга одобрила протокол, однако сделала оговорку. Новая версия СИДН гораздо менее привлекательна для страны, как с точки зрения ставок налога, так и интерпретации отдельных понятий, в частности, дивидендов, сообщалось в заключении на законопроект.

28 декабря резолюция палаты была передана в профильную комиссию палаты депутатов, также документ получила Конференция председателей.

Национальные процедуры ратификации не завершены, уведомление российской стороне направлено не было.

Представители PwC пояснили «Известиям», что в 2021 году будет действовать старая версия соглашения, позволяющая при определенных условиях платить по льготным ставкам . Предыдущая версия СИДН давала возможность снизить нагрузку на перечисление в Люксембург дивидендов до 5%, а процентов по долгу — до 0%.

Люксембург как юрисдикция для работы с РФ используется многими банками — они получают проценты по долгу из России. Кроме них там зарегистрированы холдинги, в частности европейские штаб-квартиры американских корпораций, а также подразделения российских олигархов для инвестиций в Россию.

Утверждена новая форма уведомления о постановке на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика. Приказ ФНС России от 24.11.2020 № ЕД-7-14/837@ вступит в силу с 8 января 2021 года.

Действующая сейчас форма была утверждена в 2005 году и просто устарела.

Уведомление приведено в соответствии с ныне действующим законодательством. В частности, из него исключен код ОКАТО, который давно не используется. Ряд поправок связан с переходом на электронный документооборот.

Госдума ратифицировала протоколы о внесении изменений в Соглашения с Кипром и Люксембургом об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Согласно документам, базовая ставка налога при выплате российскими компаниями дивидендов и процентов на Кипр и в Люксембург повышается до 15%, однако предусмотрена и льготная в 5%. Она предусмотрена в отношении институциональных инвестиций, а также для публичных компаний (не менее 15% акций в свободном обращении), если они не менее года владели не менее 15% капитала компании, выплачивающей доходы.

Кроме того, новые правила не затронут доходы в виде процентов, выплачиваемых по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний и займам, предоставляемым иностранными банками.

Изменения вступят в силу с 1 января 2021 года.

Разработаны поправки в НК в целях обеспечения возможности налоговых органов получать от Банка России документы и сведения, в том числе составляющие банковскую тайну и персональные данные физлиц.

Также проектом Банк России включен в число субъектов, которые вправе получать от налоговых органов документы и сведения, составляющие налоговую тайну. Аналогичные поправки вносятся также в закон о ЦБ.

Как отмечается в пояснительной записке, усиление контрольно-аналитической работы невозможно без укрепления ее информационной основы.

Отмечается, что недобросовестные налогоплательщики, реализуя политику агрессивного налогового планирования, применяют все более сложные схемы ухода от налогообложения, характеризующиеся высокой латентностью.

Повышение эффективности работы налоговых органов по выявлению схем незаконной минимизации налоговых обязательств напрямую зависит от возможности получения и использования налоговыми органами всех сведений, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, в том числе составляющих банковскую тайну или содержащих персональные данные физлиц.

Получение ФНС сведений об операциях по счетам банков, об операциях по счетам клиентов банков, а также отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций, послужит мощным индикатором в целях применения риск-ориентированного подхода при отборе объектов для налогового контроля и будет являться дополнительным препятствием нанесению ущерба бюджету РФ со стороны налогоплательщиков, злоупотребляющих своим правом, говорится в пояснительной.

В свою очередь, получение Банком России от налоговых органов сведений, содержащие информацию, составляющую налоговую тайну, позволит повысить оперативность и качество надзорной деятельности, осуществляемой ЦБ в отношении банков.

ЦБ будет получать не только бухгалтерскую и налоговую отчетность, но и сведения о доходах и счетах юридических лиц и ИП, информацию о сомнительных операциях, об имуществе юридических и физических лиц, объектах начисленных и уплаченных налогов и задолженности перед бюджетом банковских клиентов, учредителей, аффилированных лиц банков.

Перечень документов и сведений, которые ЦБ будет передавать в налоговую службу, будет определен в соглашении между ЦБ и ФНС.

Госдума поддержала во втором чтении законопроект о продлении отсрочки по выплате задолженностей для пострадавшего от пандемии бизнеса, сообщает ТАСС.

В июле Госдума приняла закон, согласно которому субъекты малого и среднего бизнеса в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях смогут воспользоваться однократной внесудебной рассрочкой по взысканию долгов по налогам, сборам, страховым взносам, кредитным договорам в пределах 15 млн рублей. Это правило должно применяться к документам, предъявленным к принудительному исполнению до 1 октября 2020 года. Законопроект заменяет эту дату на 1 мая 2021 года.

Кроме того, принятый летом закон предоставил не позднее чем до 1 июля 2022 года возможность рассрочки по кредитному долгу до 1 млн рублей для пенсионеров, не имеющих иных источников дохода, кроме пенсии в размере менее двух МРОТ.

Законопроектом также предлагается продлить до 1 июля 2021 года (было до 31 декабря 2020 года) действие запрета приставам осматривать, арестовывать, изымать и передавать движимое имущество должников-граждан, за исключением принадлежащего им транспорта (автомобилей, мотоциклов, мопедов и так далее).

2503 НК РФ
131 НДС

Законодательное собрание Нижегородской области внесло в Госдуму законопроект, предполагающий снижение НДС для классифицированных гостиниц с 20 до 7%.

«Снижение ставки НДС до 7 процентов позволит инвесторам сократить сроки окупаемости проектов с 25 лет до 18 лет, повысив тем самым конкурентоспособность туристического продукта по критериям цены и качества, улучшить инвестиционный климат и привлекательность гостиничной отрасли для вложения капитала», — указано в пояснительной записке.

Но Правительство уже дало отрицательный отзыв на проект. Чиновники отметили, что в случае снижения налога возникнет отрицательная разница между суммами НДС, которые исчисляются при реализации гостиничных услуг, и суммами НДС, которые предъявляют гостиницам поставщики товаров. Эта разница должна возмещаться из федерального бюджета. Кроме того, кабмин указал, что в законопроекте не прописаны источники, которые компенсируют выпадающие доходы федерального бюджета в 2020 году.

Как переводить иностранные документы на русский язык для представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) за пределами РФ? А как хотите, отвечает ФНС в письме от 12.11.2020 № ВД-4-17/18594@.

Действующим законодательством России не регламентируется порядок перевода документов с иностранного языка на русский язык, следовательно, данное обстоятельство не ограничивает резидентов РФ в выборе способа. Перевод может быть осуществлен специалистом самой организации, на которого возложена такая обязанность, либо организацией, которая занимается переводческой деятельностью.

При этом перевод на русский язык документов, составленных на иностранном языке, представляемых в составе отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, должен быть заверен лицом, осуществившим такой перевод, а также юридическим лицом — резидентом, которым представляется отчет.

А вот заверять документы нужно в соответствии с ГОСТ Р 7.0.97-2016 «Национальный стандарт Российской Федерации. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов», утвержденным Приказом Росстандарта от 08.12.2016 № 2004-ст.

На официальном портале опубликован Федеральный закон № 374-ФЗ от 23.11.2020 с поправками в первую и вторую части НК.

В частности, налоговики смогут признавать отчетность непредставленной.

Изменился состав необлагаемых выплат НДФЛ и страховыми взносами.

Более подробно о поправках читайте в нашем материале «Много поправок в НК: обзор нового закона».

Приоритетной в деятельности налоговых органов является аналитическая и превентивная работа, заявил глава УФНС по Санкт-Петербургу Александр Гнедых на видеоконференции, организованной региональным уполномоченным по защите прав предпринимателей. Он рассказал о завершении первой в истории налоговой службы медиативной процедуры.

Суть механизма медиации заключается в привлечении третьей стороны (медиатора) — независимого эксперта, который помогает сторонам выработать определенное соглашение по спору (в данном случае по претензиям налоговой службы в отношении хозяйственной деятельности организации), при этом стороны полностью контролируют процесс принятия решения по урегулированию спора и условия его разрешения

Для начала процедуры медиации с налогоплательщиком заключается соглашение с учетом норм Федерального закона от 27.07.2010 № 193-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)», удостоверяемое нотариально. Такое соглашение является для налоговых органов своего рода гарантией исполнения налоговых обязательств, а для налогоплательщика — возможностью избежать выездной налоговой проверки по вопросам и периодам, на которые распространяется действие соглашения.

Первым опытом построения новой системы взаимоотношений между налоговыми органами и представителями бизнеса стало заключение соглашения между МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу и ООО «Риф» (до реорганизации ООО «Таллер»).

Налоговым органом после проведения контрольно-аналитических мероприятий до налогоплательщика была доведена информация о выявленных рисках неуплаты налогов. После ряда консультаций с независимой стороной (медиатором) сторонами достигнуты договоренности, в соответствии с которыми налогоплательщиком в удобные для него сроки уточнены его налоговые обязательства, уплачены соответствующие суммы налога, устранены риски.

Сама процедура привлечения медиатора в налоговые споры пока недостаточно формализована, и в Петербурге используется по внутренним регламентам, пишет «Фонтанка.ру». Александр Гнедых признается, что пока только планирует направить в центральный аппарат предложение о том, чтобы она была принята на вооружение в федеральном масштабе, и в этом случае регламенты будут прописаны уже четко.

Следует заметить, что медиаторы бесплатно не работают, а за чей счет была проведена процедура медиации, глава петербургской УФНС не рассказал.

Госдума приняла масштабный закон с поправками в Налоговый кодекс. Продолжаем рассказывать, что же в нем есть.

Среди новаций — новые правила взыскания налоговой задолженности с физических лиц (не являющихся ИП). Согласно статье 48 НК налоговая не может обратиться в суд за взысканием налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов пока недоимка не составит 3 тыс. рублей. Это пороговое значение повышено до 10 тыс. рублей. Если же недоимка не растет, то должно пройти три года, и только после этого в течение полугода налоговики могут подать в суд.

Поправка внесена и в статью 70 НК — если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Сейчас для физлиц сумма равна 500 рублям, а 3000 только для организаций и ИП.

3524 НК РФ

Госдума приняла во втором и третьем чтениях закон, вносящий многочисленные изменения в Налоговый кодекс.

Документ был инициирован Правительством РФ, краткий обзор его приводит ТАСС.

По самым интересным изменениям будут отдельные материалы на «Клерке».

Закон вводит меры по совершенствованию налогового администрирования, по уточнению отдельных положений Налогового кодекса РФ, затрагивающих вопросы налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов, налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на прибыль организаций, государственной пошлины, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов, а также избежания двойного налогообложения иностранных компаний.

Предусматривается увеличение порогового значения суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов с 3 тыс. до 10 тыс. рублей для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании этих платежей с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Устанавливаются единые для физических лиц и организаций условия направления требований об уплате недоимки и задолженности по пеням и штрафам в случае, если сумма недоимки не превышает 3 тыс. рублей.

Устанавливаются общие правила, согласно которым проценты, начисленные налоговым органом на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного платежа, подлежат уплате плательщику на основании такого решения без соответствующего заявления плательщика.

Закон в целях предоставления права на применение налоговой ставки НДС в размере 0% налогоплательщикам, реализующим иностранным покупателям товары в виде водных биоресурсов, добытых в исключительной экономической зоне РФ и (или) произведенных из них товаров, а также права на налоговые вычеты, дополняет Налоговый кодекс нормой, согласно которой местом реализации таких товаров будет признаваться территория РФ, если в момент начала отгрузки и транспортировки эти товары находятся в исключительной экономической зоне РФ.

Законом также предусматривается обязанность публиковать сведения о свидетельствах о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом (операции с денатурированным этиловым спиртом), в электронно-цифровой форме в информационной системе общего пользования ФНС России.

Изменения, касающиеся НДФЛ

Закон уточняет перечень компенсационных и иных выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ, определить особенности освобождения от налогообложения НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, приобретенных по договорам, связанным с долевым строительством.

Также предусматривается освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в натуральной форме, возникающих при предоставлении во временное пользование жилых помещений и (или) питания работникам медицинских организаций, организаций социального обслуживания, если такие лица выполняют свои обязанности в изолированном режиме на период введения ограничительных мероприятий в связи с новой коронавирусной инфекцией.

Изменения в части налога на прибыль

Уточняются правила применения нулевой ставки налога на прибыль организаций в отношении дивидендов, выплачиваемых российскими организациями иностранным компаниям, фактическое право на которые имеют организации — налоговые резиденты РФ. Уточняются правила формирования налоговой базы некоммерческих организаций (НКО) с учетом проблем распределения ими расходов между уставной и платной деятельностью, а также уточняется перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению. Уточняется порядок расчета показателя, используемого для определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

В соответствии с законом, исключаются нормы, позволяющие обходить запрет на применение нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли от реализации акций компаний, активы которых более чем на 50% представлены недвижимостью в РФ.

Субъекты РФ наделяются правом устанавливать инвестиционный налоговый вычет в отношении расходов на научно-исследовательские работы с целью предоставления регионам дополнительных возможностей по стимулированию инновационной деятельности.

Поправки ко второму чтению

Во втором чтении документа была одобрена поправка правительства, которая продлевает на 2021 год действие ставки НДС в размере 10% на перевозки пассажиров и багажа на внутренних авиарейсах через Москву. Согласно действующему законодательству, срок действия этой пониженной ставки истекает в 2021 году. Ранее была установлена нулевая ставка НДС на авиаперевозки в обход Москвы.

Кроме того, предлагалось освободить от НДС покупку за рубежом рекламы и маркетинговых услуг для реализации российского программного обеспечения (ПО), включенного в российский реестр программ. Как сообщил ранее замглавы Минфина Алексей Сазанов, эта мера призвана стимулировать экспорт российского ПО.

Также по инициативе кабмина была внесена норма, согласно которой участники региональных инвестиционных проектов могут потерять права на предоставление налоговых льгот, если они не выполняют свои инвестиционные обязательства.

Поправками также предусматривается уточнение порядка направления налогоплательщику налогового уведомления: в частности, налогоплательщик вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через МФЦ на основании заявления . Уточняются правила возврата суммы излишне уплаченного налога: в частности, возврат таких сумм осуществляется на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Уточняется, что не является разглашением налоговой тайны представление налоговым органом оператору информационной системы «Одно окно» в сфере внешнеторговой деятельности по его запросу сведений о реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0%, организациям и индивидуальным предпринимателям — участникам внешнеэкономической деятельности из налоговых деклараций по указанному налогу.

При проведении операций выкупа облигаций, размещенных с использованием финансовой платформы в соответствии с законом «О совершении финансовых сделок с использованием финансовой платформы», налоговым агентом по уплате НДФЛ признается депозитарий, держатель реестра (регистратор). Устанавливается ставка госпошлины в размере 35 тыс. рублей за внесение сведений о юрлице в реестр операторов финансовых платформ.

Вводится льгота по налогу на прибыль в отношении грантов институтов инновационного развития и других организаций, осуществляющих поддержку госпрограмм и проектов за счет субсидий, предоставленных органом госвласти в сфере информационных технологий.

Налоговики получили право считать сданные налогоплательщиком декларации и расчеты «непредставленными». Такие поправки в часть первую Налогового кодекса были приняты сегодня Госдумой в составе большого законопроекта с очередными изменениями в НК. 

Законопроект № 1022670-7 был внесен Правительством, но ко второму чтению в него были внесены многочисленные поправки. Среди них и про непредставленные декларации. Расскажем об этом подробнее.

В статью 80 внесены два новых пункта 41 и 42.

Налоговая декларация (расчет) будет считаться непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки будет установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

  • установлен факт подписания налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом;
  • физическое лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени налогоплательщика и подписавшее налоговую декларацию (расчет), дисквалифицировано и срок, на который установлена дисквалификация, не истек ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);
  • в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния содержатся сведения о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной подписью этого физического лица;
  • в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика и подписавшего налоговую декларацию (расчет), в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);
  • организация исключена из ЕГРЮЛ ранее даты представления таким лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета);
  • в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей декларации по НДС контрольным соотношениям;
  • ошибки в расчете по страховым взносам указанные в пункте 7 статьи 431 НК (этот пункт и сейчас действует).
Сейчас непредставленным может признаваться только расчет по страховым взносам.

Если налоговики признают ваш отчет непредставленным, они должны будут направить уведомление об этом в течение 5 рабочих дней. Но по декларации НДС свои правила — случае, если она будет признана непредставленной, налоговый орган обязан будет направить уведомление по ТКС, не позднее следующего дня. У налогоплательщика будет 5 рабочих дней, чтобы представить новую декларацию НДС, соответсвующую контрольным соотношениям. Если он уложится в эти 5 дней, то нарушения срока сдачи декларации не будет.

Об остальных поправках, которые есть в этом законе, мы расскажем в других материалах.