О порядке заполнения графы 14 в счете-фактуре в отношении прослеживаемого товара в составе товара, не подлежащего прослеживаемости

Ответ:

По нашему мнению, в графе 14 счета-фактуры в отношении прослеживаемого товара указывается стоимость общего количества товара, а не единицы.

При этом неверное заполнение графы 14 счета-фактуры не влечет для покупателя риски, связанные с отказом в принятии к вычету НДС.

Обоснование:

В соответствии с пунктом 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

16) регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;

17) количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;

18) количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;

19) стоимость товара, подлежащего прослеживаемости.

Сведения, предусмотренные подпунктами 16 - 19 настоящего пункта, указываются при реализации товаров (в том числе в составе комплектов (наборов), подлежащих прослеживаемости, а также при передаче товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

Таким образом, в составе сведений, отражаемых в счете-фактуре, подлежит раскрытию информация о стоимости товара, подлежащего прослеживаемости.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (далее - Правила).

В силу пункта 2 Правил в графах указываются следующие сведения:

м) в графах 12 и 12а - количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение), определяется согласно Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ). При заполнении этих граф указывается товар, подлежащий прослеживаемости, предусмотренный перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Данные графы не заполняются в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости;

н) в графе 13 - количество товара, подлежащего прослеживаемости в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости, предусмотренного перечнем, утверждаемым в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". Данная графа не заполняется в отношении товаров, не подлежащих прослеживаемости;

о) в графе 14 - стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях и копейках. Указанная графа заполняется в случае реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также в случае передачи товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ.

Более подробная информация о порядке заполнения графы 14 в Правилах не содержится.

Отсутствуют официальные разъяснения, касающиеся порядка заполнения графы 14.

Отметим, что пунктом 2 Правил предусмотрен следующий порядок заполнения информации о реализуемых товарах, работах, услугах:

в) в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания);

г) в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), переданного имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;

д) в графе 5 - стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога на добавленную стоимость.

Из приведенной информации можно сделать вывод о том, что при заполнении информации о единице товара в терминологии счета-фактуры речь идет о цене. Понятие «стоимость» используется применительно к общей стоимости товара.

С учетом изложенного, можно сделать вывод о том, что в графе 14 счета-фактуры в отношении прослеживаемого товара указывается стоимость общего количества товара, а не единицы.

Отметим, что в Письме ФНС РФ от 30.09.2024 № ЕА-4-26/11135@ были даны следующие разъяснения:

«Важно отметить, что показатель графы "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях" не влияет на расчет налоговой базы по НДС, и его отсутствие в полученной от поставщика счет-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя».

Соответственно, неверное заполнение графы 14 счета-фактуры не влечет для покупателя риски, связанные с отказом в принятии к вычету НДС.

 Только собственные авторские материалы в  MAX-группе. Бухгалтерия, налоги, нововведения, юридические вопросы, иностранные компании и работники, сложные случаи.

Коллегия Налоговых Консультантов, 21 апреля 2026 года