С целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих понесенные расходы.

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

• наименование документа;
• дата составления документа;
• наименование организации;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величина натурального или денежного показателя;
• должность лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление.

При этом если законодательством РФ для оформления конкретных операций установлены обязательные формы документов, то применяться должны установленные действующим законодательством формы документов.

Так, в частности, кассовый чек при расчете между организациями и ИП должен содержать следующие реквизиты:

• наименование покупателя (наименование организации, ФИО ИП);
• ИНН покупателя (клиента);
• страна происхождения товара;
• сумма акциза (если применимо);
• регистрационный номер таможенной декларации — при осуществлении расчетов за товар (если применимо).

Таким образом, при осуществлении указанных расчетов в кассовом чеке отражается информация как о продавце, так и о покупателе.

Учитывая изложенное, расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно видно, какие расходы были произведены.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/63722 от 20.08.2019.

Налоговым кодексом не установлены конкретные виды документов, которые могут использоваться экономическими субъектами в качестве первичных учетных документов для подтверждения фактов хозяйственной жизни, а также порядок их оформления.

Об этом говорится в письме УФНС по г. Москве № 16-15/116577@ от 09.07.2019.

Статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, определяемым руководителем организации.

Кроме того, обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов.

Одним из первичных документов, подтверждающих произведенные расходы на приобретение горюче-смазочных материалов, является путевой лист.

Приказом Минтранса от 18.09.2008 № 152 утверждены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов.

Указанный порядок обязателен для применения организациями автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, в том числе для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли организаций.

Налогоплательщики, на которых положения Приказа не распространяются, могут использовать путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение ГСМ, закрепив указанный порядок в учетной политике для целей налогообложения прибыли.

Вместе с тем налогоплательщики также вправе использовать иные документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, подтверждающие произведенные расходы и их связь с деятельностью, направленной на получение дохода.

Указывать новый код в платежке будут лица, выплачивающие гражданину зарплату или иные доходы, в отношении которых статьей 99 Федерального закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлены ограничения размера удержания (50 % или 70 %) или на которые в соответствии со статьей 101 Федерального закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание (детские пособия, командировочные, матпомощь и т.д.).

В платежке будут указываться следующие коды вида дохода:

«1» — при переводе зарплаты или иных доходов, в отношении которых статьей 99 Федерального закона № 229-ФЗ установлены ограничения;

«2» — при переводе денежных средств, являющихся доходами, на которые в соответствии со статьей 101 Федерального закона № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание, за исключением денежных средств в виде возмещения вреда, причиненного здоровью, и компенсационных выплат из бюджета гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф;

«3» — при переводе денежных средств в виде возмещения вреда, причиненного здоровью, и компенсационных выплат из бюджета гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.

Указывать новый код надо будет в поле 20 платежного поручения «Основание платежа» с 1 июня 2020 года.

Как рассказывали ранее в Красном уголке бухгалтера, налоговики в своей программе «АИС Налог-3» видят уплату, но она числится там обособленно, «не подцепляется» к начислениям. Поскольку кто-то заложил в программу только один возможный вариант указания периода - конкретную дату. И только ручные правки инспекторов убирают несуществующие долги

Налоговики вдруг стали утверждать, что в платежках надо указывать в качестве периода при перечислении НДФЛ, не месяц, в котором налог исчислен (например, МС.06.2019), а конкретную дату (срок уплаты). Много лет же бухгалтеры указывали месяцы, кварталы или годы.

Стоит отметить, что правила указания информации в реквизитах платежных документов на уплату налогов утверждает Минфин. Он же дает разъяснения по этим вопросам. Вот за ними и обратилась Светлана, которая оказалась в числе пострадавших от нововведения программы и подняла эту тему в Красном уголке бухгалтера.

Минфин в своем письме подтвердил, что при перечислении НДФЛ за июнь месяц, необходимо указывать именно МС.06.2019, а не конкретную дату. Письмо можно найти в приложенном файле.

 

Платежные документы по причине неправильного заполнения полей, в том числе поля 101 «Статус плательщиков» относятся к «Невыясненным платежам».

Особое внимание на заполнение документов стоит обратить индивидуальным предпринимателям. При оформлении поля 101 «Статус плательщиков» при уплате НДФЛ указывается значение

• 09 «Индивидуальный предприниматель»;
• 02 «Налоговый агент», в случае если ИП выступает как налоговый агент по НДФЛ, например, при выплате зарплаты работникам

При уплате налогов по  специальным налоговым режимам (УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент) и страховых взносов (как за себя, так и за работников) указывается только значение 09 «Индивидуальный предприниматель».

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Государственным языком РФ на всей ее территории является русский язык.

Таким образом первичные учетные документы, подтверждающие данные налогового учета, если они оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, и составлены на иностранном языке, должны быть в обязательном порядке переведены на русский язык.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/33537 от 08.05.2019.