Прочие общепроизводственные затраты в строительстве

Затраты на содержание линейного персонала.
303

Прочими производственными затратами также следует считать заработную плату, страховые взносы, и другие затраты (например, командировки, обеспечение спецодеждой, и т. д.) на содержание линейного производственного персонала.

Линейным персоналом признаются работники, чьи трудовые функции, непосредственно связанны со строительством объектов. Таковыми будут, в частности, считаться:

– начальники участков;

– прорабы;

– мастера;

– нормировщики;

– механики участков;

– кладовщики;

– табельщики.

Должностные обязанности ряда таких специалистов и требования к их квалификации приведены, например, в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденного постановлением Минтруда России от 21.08.98 № 37, в Едином квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23.04.2008 № 188.

И сразу хотелось бы отметить, что привлечь таких работников можно только по трудовому договору.

Вошедшая нынче в моду тенденция – с целью экономии заключать с ними договоры на оказание услуг, как с индивидуальными предпринимателями, или даже как с плательщиками налога на профессиональный доход может вначале и проскочить.

Однако налоговики в последние года полтора-два начали буквально под лупой изучать заключенные с ИП и плательщиками НПД договоры на оказание услуг.

И в подавляющем большинстве доказывают, что такие договора – трудовые, а работодатели просто-напросто пытаются этим (и довольно неумело), уйти, в первую очередь, от начисления страховых взносов (ну, и позволяют сотруднику получать несколько больше при той же самой сумме вознаграждения).

Вот недавно мне попался такой договор с плательщиком НПД, в котором указано, что ему установлен испытательный срок в два (или там, в три месяца), после успешного похождения которого вознаграждение ему повышается (хоть не написали, что оклад). Он имеет право работать как в офисе, так и на удаленке. После успешного прохождения испытательного срока ему становятся доступны медицинские услуги по ДМС. Ну, и другие условия стандартного трудового договора, в том числе, как и когда он может уйти в отпуск. Когда их будут проверять, не знаю, но, как мне кажется, налоговики такой подарок не пропустят.

Но вернемся к нашему линейному производственному персоналу.

Что начальник участка, что кладовщик или табельщик, все они получают свою заработную плату в соответствии с заключенным с каждым из них трудовым договором.

Начисление ее следует отразить записями:

Дебет счета 25 Кредит счета 70;

Дебет счета 25 Кредит счета 69.

Для целей налогообложения прибыли эти затраты следует признать прямыми.

Заработная плата (вместе со страховыми взносами) мастера или, допустим, кладовщика, работающих на конкретном объекте, в регистрах бухгалтерского учета тоже будет прямыми затратами.

А вот начальник участка может вести иногда одновременно два или более объекта, учет затрат на которые ведется отдельно друг от друга. И каким-то, лично мне неведомым, образом учитывать, на каком именно объекте сколько времени он провел... Ну, может быть, как-то и можно, но вот только зачем?

Проще будет признать все затраты на содержание в регистрах бухгалтерского учета косвенными и распределить их в конце месяца между всеми его объектами пропорционально прямым затратам. В налоговом учете распределение этих прямых затрат между несколькими его объектами следует производить, естественно, по той же методе.

Это будет относиться не только к его заработной платье (вкупе со взносами), но и к другим затратам. Например, к командировочным расходам (точнее, тоже к затратам):

Дебет счета 25 Кредит счета 71.

Точно также на 25 счет следует относить и затраты на выдачу линейному персоналу, если это предусмотрено заключенным с ними трудовым договором, форменной (точнее, фирменную) одежды и обуви, свидетельствующей о принадлежности работников к данной организации (п. 5 ст. 255 НК РФ). Чаще всего это фирменные куртки, утепленные бушлаты и пр. О случаях снабжения своих сотрудников какой-то особой обувью, по которой издалека можно определить, что это именно работник ООО «Спецагропроммонтажстрой», а не какого-то там Газпрома, я не слышал. Хотя, может, и выдают, не знаю.

При этом финансовое ведомство считало, что форменная одежда предназначена содержать и доводить до сведения потребителей наглядную информацию о принадлежности работника к конкретной организации.

То есть форменная одежда должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем товарный знак (логотип, символика) должен быть нанесен непосредственно на одежду, а не содержаться на значке, галстуке, косынке или жилете (см. например, письмо Минфина России от 02.04.2009 № 03-03-06/1/207 или письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.12.2009 № 16-15/133972).

С обоснованностью этих выводов довольно трудно согласиться.

П. 5 ст. 255 НК РФ не содержит обязательного требования о нанесении товарного знака или логотипа организации на одежду (как, впрочем, и портрета жены основателя компании в полный рост в вечернем платье или бикини). И как нанести логотип на обувь?

Если данная одежда (своей цветовой гаммой, покроем или качеством материала, свидетельствующей о принадлежности работника к конкретной организации) остается в собственности сотрудника, либо он ее частично оплачивает, то стоимость ее (в некомпенсированной части) признается расходами на оплату труда данного сотрудника.

Из этой части зарплаты, следует удержать НДФЛ (подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ). Эта же сумма подлежит включению в облагаемую базу для начисления страховых взносов (п. 7 ст. 421 НК РФ).

И небольшой условный пример.

Мастерам и прорабам, принятым на работу в ООО «Альфа» в соответствии с коллективными договором бесплатно выдаются фирменные утепленные куртки с логотипом организации, остающиеся в собственности работников.

Допустим, что организация приобрела данные куртки по цене 6000 руб. за 1 шт., в том числе НДС – 1000 руб.

Приобретение 100 курток в регистрах бухгалтерского учета отражается записями:

Дебет счета 10 Кредит счета 60 – 500 000 руб. – приобретены фирменные куртки с логотипом ООО «Альфа»;

Дебет счета 19 Кредит счета 60 – 100 000 руб. – отражен НДС по приобретенному имуществу;

Дебет счета 68.02 Кредит счета 19 – 100 000 руб. – принят к вычету НДС по приобретенному имуществу.

Выдача куртки новому прорабу для целей налогообложения признается реализацией и отражается записями:

Дебет счета 62 Кредит счета 91.01 – 6000 руб. – выдана фирменная куртка новому мастеру;

Дебет счета 91.02 Кредит счета 68.02 – 1000 руб. – начислен НДС по выданному сотруднику (реализованному ему) имуществу;

Дебет счета 91.02 Кредит счета 10 – 5000 руб. – списана стоимость выданной куртки;

Дебет счета 70 Кредит счета 62 – 6000 руб. – получение работником фирменной куртки, как одного из видов оплаты труда;

Дебет счета 25 Кредит счета 70 – 6000 руб. – затраты на оплату труда линейного производственного персонала, осуществленные в виде выдачи сотруднику фирменной куртки;

Дебет счета 25 Кредит счета 69 – 1800 руб. – начислены страховые взносы (6000 руб. х 30%).

При расчете заработной платы этому сотруднику сумма его облагаемого НДФЛ дохода в месяце выдачи куртки будет увеличена на 6000 руб., что повлечет увеличение удержанного из зарплаты налога на 780 руб.

И другие затраты, непосредственно связанные с обеспечение работ на строительной площадке, по аналогичному алгоритму подлежат отражению на счете 25.

Буду благодарен, если они приведут и другие примеры возникновения общепроизводственных затрат.

Просмотров за ноябрь уже достаточно, а вот комментариев к публикациям – практически нет.

Комментарии

ヽ( ゚ ∀ ゚ )ノ
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто !
    Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, .
    Больничные

    ❗ Предлагают платить бизнесменам больничные сразу после уплаты ими добровольного взноса

    ИП не придется ждать, когда закончится год, чтобы получить право на оплату больничных. Этот процесс хотят ускорить.

    Бухгалтеры

    🎉Такое нельзя пропустить! Бухгалтерская подписка Клерк.Премиум по суперцене только в декабре

    Мы запускаем новые тарифы на месячную и годовую подписку для любимых бухгалтеров.

    17
    4,7 тыс.

    Мероприятия

    Актуальные мероприятия для бухгалтеров Добавить мероприятие

    Где вы ищете сотрудников, кроме HeadHanter

    Уважаемые коллеги, поделитесь, пожалуйста, информацией где вы ищете кадры, кроме HeadHanter – тарифы там вообще неадекватные.

    128

    Из App Store удалили приложение РЖД для покупки билетов на поезда

    Уже третий российский сервис, удалённый из магазина за сутки.

    Казахстанская криптобиржа прекращает работать с гражданами РФ

    Ограничения коснутся всех компаний, зарегистрированных в РФ, и всех граждан России, независимо от места проживания.

    Курсы валют

    Турецкая лира обвалилась до нового исторического минимума

    Бесплатно с Трудовые отношения

    Что будет, если бухгалтер не ходит в отпуск

    Любой трудящийся имеет право на ежегодный отпуск в 28 календарных дней. Запрещено не отпускать человека отдыхать более 2 лет подряд. Но это правило часто нарушают, особенно в отношении бухгалтера, когда сдать отчетность без него просто некому.  Что грозит работодателю?

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
    Новые видео от экспертов каждый день

    У «Газпромбанка» появляется заградительная комиссия за хранение долларов США на счетах компаний

    Нововведение «Газпромбанка» касается тарифов юрлиц, ИП и физлиц, занимающихся частной практикой.

    Декретный отпуск

    Как ИП получить декретные из СФР в 2024 году

    Чтобы в 2024 году получить декретные, ИП нужно в 2023 году оформить добровольное страхование и заплатить взнос. Поторопитесь. Осталось не много времени. Все это надо успеть завершить до 31 декабря 2023 года. Рассказываем, как регистрироваться, сколько платить и сколько потом получать.

    Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
    Цифровой рубль

    Центробанк: банки провели почти 14 тысяч тестовых операций с цифровым рублем

    13 банков провели 13,7 тысяч операций с цифровой валютой на 919 тыс. рублей. С 15 августа открыли 497 электронных кошельков.

    От ненормированного графика работы за год пострадали 740 тысяч человек

    За 19 лет смертность от работы выросла на 12% из-за ненормированного графика, опасных и вредных условий труда, а также от несчастных случаев.

    178
    6-НДФЛ

    👌 Налоговики считают, что новая форма 6-НДФЛ стала удобнее для бухгалтеров

    С отчета за 1 квартал 2024 года расчет 6-НДФЛ надо будет сдавать по новой форме.

    469
    Проверки ККТ

    Когда инспекция может снять ККТ с учета без заявления пользователя

    Может ли быть так, что вашу кассу снимают с учета в ФНС, а вы об этом не знаете? Расскажем, почему так может произойти.

    Когда инспекция может снять ККТ с учета без заявления пользователя

    На Госуслугах теперь можно купить автомобиль

    Пользователи портала Госуслуги могут проводить сделки по покупке автомобиля через аккредитив. Банк заморозит нужную сумму на специальном счете, а продавец получит деньги после подтверждения регистрации в ГИБДД.

    МТС начал тестировать платформу видеоконтента NUUM — аналог YouTube

    Платформа с видео будет обновляться каждые 2-3 недели с учетом отзывов пользователей. В 2024 году МТС расскажет о вариантах монетизации для создателей контента.

    Нужно ли военнообязанных, снятых по возрасту отражать в форме 18?

    Добрый день! Скажите пожалуйста военнообязанные которых сняли по возрасту они должны в карточке отображаться форма 18.

    Социальный вычет

    💪 Вышел перечень фитнес-клубов для соцвычета по НДФЛ

    Чтобы оформить социальный налоговый вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги, фитнес-клуб должен быть включен в перечень. Его ежегодно утверждает Минспорт. Перечень на 2024 год уже готов.

    Бесплатно с Выездные налоговые проверки

    На что имеет право инспектор ФНС при выездной налоговой проверке. Мини-курс

    За пару минут видео в этом мини-курсе разберем, на что имеет право инспектор ФНС при выездной налоговой проверке.

    На что имеет право инспектор ФНС при выездной налоговой проверке. Мини-курс
    Бухгалтеры

    Компания Jetcom примет участие во II всероссийской бухгалтерской конференции «Клерка»

    Jetcom – создатель собственной технологии термопереплета документов UniBind, поделится рабочими решениями для ведения бумажной бухгалтерии.

    За утечку персональных данных можно получить штраф до 15 млн рублей и лишение свободы

    Депутаты хотят ужесточить наказание за утечки персональных данных. Компании заплатят административный штраф до 15 млн рублей. За «слив» информации за границу будет грозить до 8 лет лишения свободы, а за продажу краденных сведений – до 5 лет.

    5
    257