Организация получила заем. Какие могут возникнуть налоговые риски?

Как уже не раз замечал, однотипные вопросы от желающих получить консультацию довольно часто идут сериями.

И вот последние пару месяцев идет такая серия о порядке получения организацией займов.

И вопросы:

— А возникнет ли у организации материальная выгода, если заём получен от учредителя?

— А под какую процентную ставку лучше заключить договор, чтобы налоговики не прицепились?

— А как отразить в учёте возврат займа организацией-плательщиком УСН?

И еще с полдесятка такого же типа.

Во-первых. О материальной выгоде.

Такое понятие в НК РФ дано только в главе 23 «Налог на доходы физических лиц». И налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды может возникнуть только у граждан, получающих займы от своих работодателей или организаций, признанных с этими самыми гражданами взаимозависимыми лицами (ст. 212 НК РФ).

Ни для организаций на ОСНО (глава 25), ни для организаций на УСН (глава 26.2) такого вида дохода не установлено.

Ну не могут организации (равно как и ИП) получить доход в виде материальной выгоды.  Н Е  М О Г У Т!!! 

Полученный заем, что в бухгалтерском учете, что для целей налогообложения, так же еще не доход (и при ОСНО, и при УСН).

И возврат его, в установленные сроки — не расход.

Доход возникнет у займодавца при начислении процентов.

В бухгалтерском учете и по налогу на прибыль — в сумме начисленных процентов на последнее число каждого месяца, при УСН — на дату поступления.

И во тут во-вторых. Какой должна быть ставка?

Да любой. Как стороны договорятся, так и будет.

Ст. 809 ГК РФ каких либо ограничений не установлено.

Заём может быть и беспроцентным — это не запрещено.

Лимитов ставок, как минимальных, так и максимальных, также нет.

Могут ли у налоговиков возникнуть претензии к тому, что две организации, и которых один и тот же учредитель, регулярно выдают друг другу (или только одна другой) беспроцентные займы или, наоборот, под какие-то несусветные проценты?

По ст. 105.3 НК РФ налоговики имеют право заинтересоваться сделкой между взаимозависимыми лицами, если ее условия отличаются от общепринятых, и в результате у одной из сторон сумма налога на прибыль значительно снижается.

Но.

Читаем подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, где сказано, что сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми.

Даже беспроцентные(!!!) займы между двумя организациями, имеющими одного учредителя, не признаются контролируемыми сделками.

То есть налоговики любого уровня, вплоть до ФНС, не вправе задаваться вопросом, почему одна фирма выдала второй беспроцентный заём на 15 лет.

А тем более, если заём процентный.

А почему там ставка 0,1% годовых или 350%?

Ответ один: — Не ваше дело. Мы так решили.