307 заем

Крупный бизнес в лице международных корпораций и оптовых поставщиков импортных товаров жалуются на ФНС. Суть претензий — налоговики отказывают в учете расходов на выплату процентов по внутригрупповым займам.

Инспекции воспринимают возврат одолженных внутри группы средств с процентами как вывод прибыли из-под налогообложения.

Обращение в ФНС составлено от Ассоциации торговых компаний и производителей электробытовой и компьютерной техники (РАТЭК; в нее входят Apple, Intel, Canon, Panasonic, Ariston, «М.Видео», «Эльдорадо» и т.д.).

Сам бизнес объясняет необходимость займов внутри группы необходимостью финансирования отдельных компаний. Экономически такие займы обоснованы. Однако налоговики считают такие займы по умолчанию схемами по налоговой оптимизации. С закономерным доначислением налогов.

Даниил Егоров на Налоговом форуме в ТПП высказывался о привлекательности для налогоплательщиков таких схем по налоговой экономии.

«Представьте: одна организация формирует чистую прибыль, платит все налоги, потом переводит дивиденды и платит налоги с дивидендов. В это время другая организация формирует долговые обязательства и понижает доходы на сумму уплаченных процентов», — указал глава ФНС.

При этом, аффилированность заемщика и кредитора сама по себе не должна вести к увеличению налоговых обязательств. При проверках инспекторы оценивают:

  • размер займа (он не должен быть неоправданно большим);
  • условия (процентная ставка, сроки платежей и т.д.) не должны отличаться от рыночных;
  • наличие деловой цели (например, покрытие кассовых разрывов, на возникновение которых не влияла материнская компания или иное взаимозависимое лицо);
  • соответствует ли договор займа реальному экономическому смыслу (например, выдача займа действующему предприятию, а не строящемуся с нуля; размер выплачиваемых процентов не совпадает с размером нераспределенной прибыли или невыплаченных дивидендов; проценты выплачиваются своевременно).
Как правило, ситуация по повышенному вниманию налоговиков к крупным компаниям обостряется к концу года, поскольку срок давности по привлечению к ответственности — 3 года. Если налоговики хотят доначислить налоги за 2017 год, им нужно начать проверку не позднее декабря 2020-го. Поэтому многие крупные компании с октября получают соответствующие требования.

«Вешать на внутригрупповое финансирование ярлык „порочности“ недопустимо. Нужно исследовать обстоятельства каждого конкретного случая», — считает партнер, руководитель группы по разрешению налоговых споров КПМГ Андрей Ермолаев.

Бизнес в письме выразил надежду, что Налоговая служба даст соответствующие разъяснения по вопросам налогообложения трансграничных займов, сформулировав «ясные и недвусмысленные критерии».

В свою очередь, Даниил Егоров пообещал проработать эту проблему.

«У нас уже сформирована команда для исследования таких вопросов как от лица налогоплательщиков и аудиторских компаний, так и с нашей стороны. Давайте мы посмотрим, где можно найти точки определенности, для того чтобы дать правовую ясность» — сказал глава ФНС.

По материалам «РБК».

Компания была на режиме УСН 6%, взяла заём. В этом году перешла на УСН 15%, и хочет проценты по этому займу начать включать в расходы. Так можно?

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Помогите разобраться, если компания на УСН 6% взяла заём на 10 лет, потихоньку его отдает, но теперь это компания перешла на УСН 15%. Может ли она взять в расходы проценты по тому займу, которые выплатит в конце года, если у нее поменялся режим налогообложения?».

Вообще, в ст. 346.16 НК РФ дан закрытый перечень расходов, на сумму которых можно уменьшить налогооблагаемую базу. В п. 9 именно о процентах по займам и кредитам речь и идет.

А вот что пишут в комментариях:

«Только за период, когда применяет режим доходы минус расходы».

Комментаторы сошлись в этом мнении единогласно:

«Те, что начислит и выплатит за период УСН 15%».

Остальные комментарии примерно те же.

Также читайте о компании, в которой предыдущий бухгалтер не отдает базу, а нового вызывают на беседу из-за почти двадцатикратной разницы по доходу в декларации и в банковской выписке.

Учредитель давал заём своей компании, теперь хочет его вернуть. Какие есть варианты, если денег у компании нет от слова совсем?

Спрашивают в «Красном уголке бухгалтера».

«Поделитесь опытом возврата займа учредителю (50% доля) 3,5 млн, документально, он же директор, если денег нет, а возвращать надо, так как уже 3 года прошло».

Вобще, вопрос странный. Если денег нет, то их как отдавать? Если же вопрос по рисованию документов, то это мы оставим за скобками.

В комментариях кто-то выразил такое же недоумение:

«Непонятен ваш вопрос. Вы спрашиваете, где деньги взять? Вопрос этот вечный, из серии: кто виноват и что делать?».

Дальше добавляет, что скидываться не будет.

А кто-то предложил взять новый заём и покрыть им старый:

«Можно взять новый заём от учредителя и расплатиться с ним по старым долгам».

Кто-то шутит, что подобного опыта возврата денег, которых нет, наверное, ни у кого нет:

«Я дико извиняюсь, но рискну предположить, что такого опыта не ни у кого».

На вопрос автора, возможно ли отдать товаром, ответили:

«Возможно, а оно ему надо? Может логичнее пролонгировать договор,продать товар и рассчитаться деньгами?».

Еще вариант с товаром:

«Можно, зачёт делайте тогда. Товар лучше оценить оценщиком, чтобы потом налоговой доказать рыночную стоимость, балансовую они не очень любят».

Кто-то написал несколько вариантов:

  • Продлить договор
  • Товаром отдать
  • Товар продать, деньгами отдать
  • Скинуться с шапкой по кругу
  • Занять еще у кого-нить, отдать учеру.
А кто-то поинтеерсовался, не мог бы он вообще долг простить:

«Пусть простит долг и не мучает вас».

Еще кто-то предлагал в лес учредителя увезти, но это совсем радикальный вариант.

А вот еще советуют со взносом в уставный капитал:

«Примите решение о дополнительном взносе (или УК или в доп капитал) — и сделайте взаимозачет. Только проводки правильные сделайте».

А еще уточняют, что все-таки хотел сказать автор:

«Уточните вопрос: вам нужно просто документально долг закрыть или реально день они перечислить? Если документально, переуступить ему право требования какой-нибудь просроченной задолженности. Которую вы взыскивать не будете (или это невозможно), продайте ему что-нибудь ненужное или воздушное (правда, здесь НДС возникает)».

А подытожим вот таким комментарием:

«Денег нет, но вы держитесь господин учредитель».

310 заем
965 заем

В России появился первый краудфандинг для малого бизнеса под государственные гарантии.

Такой проект кредитования малого бизнеса другими компаниями запустили банк «Ак барс» и гарантийный фонд Татарстана на платформе «Поток» Альфа-банка, пишут «Ведомости». Пилот начался 22 июля, за это время платформа выдала два займа на 4 млн руб.

По правилам проекта «Гарантийный поток» малый бизнес сможет онлайн привлечь до 3 млн руб. без залога под 1,17% в месяц (14% годовых) сроком на полгода. Не менее 50% каждого займа поддержит гарантийный фонд Республики Татарстан. Подать заявку на кредит можно онлайн, отбором компаний занимается «Поток» (будет единоразово взимать комиссию в 1,5% суммы займа) – он будет анализировать платежеспособность заемщика по выписке с банковского счета.

В пилоте проекта будет выдано как минимум 200 займов, говорит директор гарантийного фонда Татарстана Тимур Темиргалиев. Краудфандинг с господдержкой снижает риски инвесторов, что позволяет предпринимателям оперативно получить заем под низкий процент в сегменте онлайн-кредитования.

До конца 2018 года «упрощенцы» с льготными видами деятельности применяли пониженные тарифы страховых взносов.

Одно из условия применения пониженных тарифов — доля доходов от осуществления льготного вида деятельности должна быть не менее 70 % в общем объеме доходов.

Общий объем доходов определялся путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК, а именно доходов, определяемых в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК, и доходов, поименованных в статье 251 НК.

А как учитываются займы и кредиты? Надо ли их включать в состав доходов, ведь они указаны в подпункте 10 пункта 1 статьи 251 НК. Разъяснения на этот счет дала ФНС в письме № БС-4-11/8075@ от 26.04.2019.

Учитывая, что суммы займов и кредитов являются возвратными средствами, то в целях определения критерия (о доле доходов в размере 70% от общего объема доходов) для применения пониженных тарифов страховых взносов суммы таких средств не включаются ни в общий объем доходов, ни в долю доходов от осуществления основного вида экономической деятельности.