Лизинг в бухгалтерском учете 2026 года

В статье рассмотрим, как изменились правила бухгалтерского учёта лизинга предмета в 2026 году, чем отличается лизингополучатель от лизингодателя, что такое ППА и ОА, какие счета и договоры нужны бухгалтерии на ОСНО. Разберем примеры проводок и что надо учитывать в документах особенно внимательно.

С введением ФСБУ 25/2018 подход к отражению лизинговых операций изменился. Для лизингополучателя в бухгалтерском учёте есть объекты: право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде (ОА). Согласно ФСБУ, лизингополучатель признаёт в учёте не предмет лизинга, а право использования. Тут формируется ППА (актив, который амортизируется в течение договора) и ОА (обязательство по оплате будущих лизинговых платежей).

Ключевой момент – дисконтирование будущих платежей. Лизингополучатель должен рассчитать приведённую цену будущих лизинговых платежей без НДС. Эта сумма – первоначальная стоимость ППА и величина обязательства по аренде. Ежемесячно начисляются: амортизация ППА, проценты по обязательству по аренде (ОА).

Лизинговые платежи в бух. учёте делятся на части: погашение долга (обязательства по аренде), проценты за пользование финансированием и НДС. Это подтверждается графиком оплат и первичными документами, что позволяет формировать расходы и обязательства в отчётности.

Реформа 2026 года внесла коррективы в экономику и учёт лизинговых операций. Несмотря на то, что правила лизинга не изменились, налоговая нагрузка выросла, а цена ошибок стала выше. Что изменилось с 2026 года:

• Повышение НДС. Это влияет на лизинговые платежи: растёт сумма налога, увеличивается вычет, а ошибки в учёте и структуре оплат обходятся дороже.

• Изменения для УСН и ПСН. Новые лимиты и условия работы приводят к тому, что больше компаний становятся плательщиками НДС и переходят на ОСНО.

• Корректировка норм по прибыли и имуществу. Это влияет на общую стоимость владения активами, в том числе лизинговыми.

Чтобы снизить риски, надо перепроверить действующие договоры, учётную политику и экономику лизинга с учётом реформы. Только комплексный подход и тщательная подготовка позволят использовать лизинг эффективно и безопасно в новых условиях.

Разберем порядок отражения лизинговых операций у лизингополучателя с учётом актуальных требований.

Лизингополучатель обязан признавать в учёте: право пользования активом и обязательство по аренде. Оценка: ППА = первоначальная оценка ОА + авансы + затраты и ОА = приведённая стоимость платежей (дисконтированная по ставке, указанной в договоре или по ставке заимствования арендатора). Проводки:

Ежемесячно начисляется амортизация ППА, начисляются проценты по обязательству (по ставке дисконтирования). При изменении условий производится пересчёт ОА и ППА с его даты. При выкупе ППА и ОА списываются, предмет принимается к учёту как ОС по выкупной цене. При возврате ППА и ОА прекращаются, возможные убытки/доходы отражаются в учёте.

Лизингодатель – ключевое звено в сделке аренды. Учёт строится на классификации договора, разделении аренды, отражении доходов, расходов и НДС. Лизингодатель классифицирует договор аренды как операционную/финансовую.

Основные проводки при передаче объекта:

1. Приобретение объекта: Дт 08 – Кт 60 (учтён объект для передачи в лизинг), Дт 19 – Кт 60 (учтён входящий НДС), Дт 68 – Кт 19 (принят к вычету НДС).

2. Передача объекта: Дт 76 (ЧИА) – Кт 41 (или 08) (объект переведён в аренду), Дт 76 – Кт 60 (закрытие обязательств перед поставщиком).

3. Передача объекта: Дт 76 (ЧИА) – Кт 43 (передан объект в аренду), Дт 90-2 – Кт 43 (списана себестоимость), Дт 90-1 – Кт 76 (признан доход от передачи объекта).

4. Передача ОС: Дт 01 – Кт 01 (списана первоначальная стоимость ОС), Дт 02 – Кт 01 (списана амортизация), Дт 76 (ЧИА) – Кт 01 (объект передан получателю).

Прозрачная структура оплат, правильная классификация аренды и своевременное отражение всех операций позволят избежать налоговых рисков и использовать лизинг как эффективный инструмент бизнеса.

Программа «1С:Бухгалтерия» предоставляет функции для отражения лизинговых операций. Перед началом работы убедитесь, что в информационной базе включён учёт лизинга («Главное» → «Настройки» → «Функциональность»). Перейдите на вкладку «ОС и НМА». Установите галочку напротив пункта «Лизинг» и сохраните изменения.

Поступление предмета лизинга. Для отражения поступления есть документ («ОС и НМА» → «Поступление ОС»). Нажмите «Создать» и выберите «Поступление в лизинг». Заполните реквизиты: контрагент (лизингодатель), договор лизинга, склад, на который принимается имущество. В таблице укажите номенклатуру (предмет лизинга) и цену по договору. Обратите внимание на счёт учёта расчётов – по умолчанию он – 76.07.1 «Арендные обязательства». Проведите документ и проверьте проводки.

Принятие к учёту ОС. Поступление надо принять к учёту как ОС («ОС и НМА» → «Принятие к учёту ОС»). Создайте документ и заполните поля: вид операции («Принятие к учёту ОС»), МОЛ и местонахождение. Перейдите на вкладку «Внеоборотный актив» и укажите способ поступления «По договору лизинга», контрагента, договор и предмет лизинга. Во вкладке «Основные средства» создайте ОС в справочнике, указав группу и наименование. На вкладке «Бухгалтерский учёт» укажите счёт учёта 01.03 «Арендованное имущество», начисления амортизации 02.03 «Амортизация арендованного имущества». Выберите способ начисления амортизации и укажите срок полезного использования. На вкладке «Налоговый учёт» укажите порядок включения цены в расход («Начисление амортизации»), первоначальную стоимость и срок амортизации. Проведите документ и ознакомьтесь с проводками по принятию к учёту ППА и ОА.

Учёт лизинговых платежей. Каждый месяц лизингодатель выставляет акт и счёт-фактуру на лизинговый платёж («Покупки» → «Поступление (акты, накладные)»). Создайте документ с видом «Услуги лизинга». Заполните реквизиты акта, договора, контрагентов. В строке номенклатуры укажите «Лизинговый платёж», сумму, дату и номер счёта-фактуры. Нажмите «Зарегистрировать» и проведите документ. Сумма в БУ распределяется на погашение обязательства и проценты.

Начисление амортизации. Амортизация по предмету лизинга начисляется ежемесячно («Амортизация и износ ОС» → «ОС и НМА»). Можно дождаться автоматического начисления при закрытии месяца (помощник «Закрытие месяца»).

Даже незначительные недочёты могут привести к доначислениям, штрафам и даже к модифицированному аудиторскому заключению. Разберем ошибки в учёте лизинга.

1. Маскировка фин. лизинга под операционный. Суть: оформляется сделка как обычная аренда, когда это фин. лизинг. Последствия: искажается структура баланса, завышаются или занижаются активы и обязательства. Аудиторы могут выдать модифицированное заключение, а налоговая доначислить налоги. Как избежать: следуйте критериям классификации аренды.

2. Неверный расчёт стоимости. Суть: при оценке обязательства по аренде используется ошибочная ставка дисконтирования или не дисконтируются платежи. Последствия: завышение или занижение активов и обязательств, искажение фин. итога. Как избежать: используйте ставку по договору. Если она не определена – применяйте ставку заимствования арендатора. Будущие оплаты приводите к текущей стоимости на дату начала аренды.

3. Исключение авансовых и обеспечительных платежей из ППА. Суть: авансы и обеспечительные платежи не включаются в стоимость права пользования активом (ППА). Последствия: занижение стоимости ППА и обязательства по аренде. Как избежать: авансовые платежи – неотъемлемая часть первоначальной оценки ППА и ОА, поэтому включайте их в расчёт сразу.

4. Забалансовый учёт предмета лизинга. Суть: предмет лизинга учитывается вне баланса. Последствия: нарушение ФСБУ 25/2018. Лизингополучатель обязан признавать ППА и обязательство по аренде на балансе. Как избежать: все операции отражайте на счетах 01 (ППА), 02 (амортизация), 76 (обязательство).

5. Расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом. Суть: игнорирование различий между БУ и НУ, отсутствие учёта временных разниц. Последствия: ошибки в расчёте налога на прибыль, штрафы за некорректную отчётность. Как избежать: ведите параллельные реестры разниц. Отражайте отложенные налоговые активы и обязательства.

6. Неправильное определение номинальной суммы обязательства и учёт НДС. Суть: НДС включается в стоимость ППА и арендного обязательства, а сумма платежей в учёте не соответствует договору. Последствия: завышение активов и обязательств, ошибки в вычетах НДС. Как избежать: исключайте НДС из расчёта приведённой стоимости ОА и стоимости ППА. Сумма платежей в документах должна соответствовать договору, но без налога.

Учёт лизинга в 2026 году – зона повышенного риска. Ошибки обходятся дороже из-за роста налоговой нагрузки и ужесточения контроля. Делегируйте учёт профессионалам или используйте этот чек-лист для самопроверки.

Реформа 2026 года не переписала правила лизинга, но сделала их соблюдение обязательным и чувствительным к деталям. Чтобы использовать лизинг эффективно и безопасно, бизнесу надо перепроверить договоры, актуализировать учётную политику, заложить новую налоговую нагрузку в фин. модели и обеспечить контроль учёта. Комплексный подход, прозрачная структура оплат, своевременное отражение операций и использование программ 1С позволят минимизировать риск и сохранить лизинг как эффективный инструмент для развития в новых реалиях.