лизинг

При УСН можно уменьшить доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Согласно пункту 4 статьи 346.17 НК при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Учитывая изложенное, при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», расходы по уплате лизинговых платежей, которые произведены после указанного перехода, учитываются при исчислении налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы».

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/2938 от 21.01.2020.

Транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом и переданные на основании договора лизинга или договора сублизинга во временное владение или пользование, регистрируются в ГИБДД по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем.

Кроме того, транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение или пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, регистрируются за лизингополучателем на срок действия договора по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения на основании договора лизинга или сублизинга и паспорта транспортного средства (электронного паспорта).

Таким образом, если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-05-04/48956 от 03.07.2019.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС. При этом указанным подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК освобождение от НДС в отношении операций по выполнению работ и оказанию услуг не предусмотрено.

В связи с этим услуги по предоставлению имущества в лизинг, оказываемые налогоплательщиком нДС, признанным несостоятельным (банкротом), подлежат налогообложению НДС.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-14/51427 от 11.07.2019.

Что касается принятия к вычету конкурсным управляющим НДС по лизинговому платежу, полученному налогоплательщиком, признанным несостоятельным (банкротом), и подлежащему перечислению залоговому кредитору, следует отметить, то такие вычеты НДС нормами главы 21 НК не предусмотрены.

Сегодня опубликовано уведомление о том, что будет признан утратившим силу Приказ Минфина от 17.02.1997  «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».

Необходимость этого обусловлена изменением законодательства РФ в части правил ведения бухгалтерского учета.

Напомним, Минфин выпустил Приказ от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Документ устанавливает, как вести учёт арендатору и арендодателю и как раскрыть информацию в бухотчётности.

Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 НК не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн рублей.

В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.

При заключении договора лизинга, предусматривающего учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя, амортизацию по имуществу, составляющему предмет лизинга, начисляет лизингополучатель. При этом для лизингодателя предмет лизинга в этом случае не является амортизируемым имуществом.

Таким образом, в случае, если условиями договора лизинга предусмотрено, что амортизацию начисляет лизингополучатель, стоимость лизингового имущества, находящегося на балансе организации-лизингополучателя, учитывается при определении остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/81491 от 13.11.2018.