ФНС раскрыла критерии отбора для выездной налоговой проверки

Зашли в “Налоговую правду”? Переходите и в наш Telegram — там ещё глубже и жёстче: закрытые кейсы, схемы, разборы ФНС. Подписывайтесь, чтобы не терять деньги.

Такие проверки не случаются внезапно. Чтобы попасть в план, нужно «проявить себя». Налоговики оценивают целый набор критериев — и если вы под них попадаете, то риски повышаются. Ниже — полный перечень признаков, которые может использовать ИФНС при отборе на ВНП в 2025 году.

Сама по себе выездная проверка — это не реакция на разовую ошибку. Это — итог системного анализа вашей отчётности, поведения контрагентов, налоговой нагрузки и косвенных признаков риска.

Вот ключевые признаки, которые особенно настораживают налоговую:

Если сумма налогов, которую уплачивает компания или ИП, ниже среднеотраслевого уровня — это повод для проверки. ФНС видит, сколько в среднем платят в вашем сегменте, и если вы явно экономите — интерес обеспечен.

Если в течение двух и более лет по декларациям вы фиксируете убытки, налоговая может заподозрить, что вы искусственно занижаете прибыль, чтобы избежать налогообложения.

Если по расчётам ФНС ваш вычет по НДС превышает 89% от суммы исчисленного налога за последние 12 месяцев — это почти гарантированный красный флаг. Такой уровень вызывает автоматическую проверку со стороны системы АСК НДС-2.

Дисбаланс между расходами и доходами также вызывает подозрения. Особенно — если затраты растут, а выручка остаётся на месте или снижается.

Если ваша средняя зарплата ниже, чем по отрасли в регионе, это может быть истолковано как занижение налоговой базы по страховым взносам и НДФЛ.

Если плательщик на УСН, ПСН, АУСН или ЕСХН неоднократно приближается к граничным значениям, например, по численности сотрудников или доходу — налоговая может посчитать это попыткой сохранить режим искусственным способом.

Особое внимание уделяется колебанию численности: если в отчётности указывают 298–299 сотрудников, это может быть воспринято как дробление бизнеса для уклонения от перехода на ОСНО.

Если ИП отчитывается о почти полном совпадении доходов и расходов, это может быть расценено как попытка свести налог к нулю.

ФНС обращает внимание на сделки, которые проходят через длинные цепочки контрагентов. Если вы не покупаете напрямую у поставщика, а используете посредников, система может заподозрить схему с фирмами-«прокладками».

Если организация не отвечает на официальные запросы инспекции, это — дополнительный фактор риска и основание для выездного контроля.

Множественная перерегистрация в связи со сменой адреса воспринимается как попытка скрыть истинное местоположение, затруднить контроль или минимизировать налоговую нагрузку.

Если уровень рентабельности ниже среднестатистического по отрасли, особенно при наличии вычетов и убытков, это также может быть основанием для ВНП.

Если контрагент:

• не включён в ЕГРЮЛ,

• зарегистрирован по массовому адресу,

• не имеет информации о местоположении, то такие сделки могут быть признаны подозрительными. В случае выявления необоснованной налоговой выгоды, ответственность понесёт не только поставщик, но и вы как покупатель.

Есть категории налогоплательщиков, которые освобождены от выездных проверок:

• компании, перешедшие на налоговый мониторинг;

• аккредитованные IT-компании;

• предприниматели и учредители, мобилизованные на момент проверки.

ФНС подчёркивает: даже одновременное совпадение с несколькими признаками не означает автоматическое включение в план ВНП. Решение принимается инспекторами с учётом дополнительных обстоятельств, в том числе:

• наличия взаимозависимых лиц,

• жалоб контрагентов,

• вероятности получения необоснованной налоговой выгоды.

Регулярно анализировать собственные показатели риска. Если вы видите, что попадаете под несколько критериев — лучше заранее провести внутренний аудит, уточнить отчётность и привести в порядок документооборот.

Также стоит оценить контрагентов, особенно при крупных сделках. Фирмы с массовым адресом, аномально низкой налоговой нагрузкой или отсутствием информации в ЕГРЮЛ — это прямой путь к доначислениям.

📌 Следите за нашими публикациями — мы разбираем реальные кейсы, раскрываем критерии ФНС и подсказываем, как защитить бизнес от рисков.