Почему может неправильно выделяться НДС при УСН при получении оплаты от покупателей на расчетный счет (в банковских выписках)

В примере Организация (ООО) на УСН и применяет пониженную ставку НДС 5% с 01.01.2025г.

Для начала вспомним, что начисление НДС в Книгу продаж происходит условно двумя путями:

- с реализаций, в которых выделен НДС,

- с авансовых счетов-фактур, выставленных на не закрытый отгрузками аванс на конец квартала.

Напрямую из документа поступления денежных средств НДС в Книгу продаж не попадет, но зато попадает сумма оплаты в Книгу учета доходов и расходов для УСН (далее – КУДиР), и наша задача, чтобы доход для УСН корректно отразился:

- Оплата за товары/услуги, отгруженные в 2024 году, - в полном объеме.

- Оплата за товары/услуги, отгруженные в 2025 году, - за минусом НДС.

- Предоплата – за минусом НДС.

При загрузке выписки банка из файла kl_to_1c.txt алгоритм программы делает следующее:

1. Ищет контрагента по ИНН и КПП в справочнике 1С и подставляет его в строку выписки.

2. Распознает, чем является поступившая сумма - предоплатой или задолженностью, и в соответствии с этим проставляет счет учета: 62.01 или 62.02, и документ-основание оплаты: реализация или поступление на р/с.

3. Ищет в назначении платежа номер счета на оплату, при совпадении номера, даты, контрагента, организации, и при статусе счета «Не оплачен», проставляет этот счет в строку «Счет на оплату».

В зависимости от этого реализовано заполнение ставки НДС в выписках банка при получении оплаты от покупателя:

Вариант 1: Счет покупателя проставлен в строке «Счет на оплату» - ставки и сумма НДС заполнятся из счета автоматически.

При этом будут сформированы такие движения по счетам и регистрам:

а) При оплате по счету, выставленном в текущем году с НДС:
в бухучете задолженность покупателя погашена (сч. 62.01) либо учтена как предоплата (сч. 62.02) – на полную сумму оплаты; в КУДиР отражен доход – за минусом НДС.

б) При оплате по счету, выставленном в прошлом году без НДС (когда организация еще не была плательщиком НДС):
в бухучете задолженность покупателя погашена (сч. 62.01) – на полную сумму оплаты; в КУДиР отражен доход – также полная сумма оплаты.

Вариант 2: Счет покупателя не был указан в назначении платежа.

Тогда алгоритм 1С ищет ставку НДС в поле "Назначение платежа" (т.е. указанную покупателем при заполнении платежного поручения), и в соответствии с ней заполняет строки «Ставка НДС» и «Сумма НДС».

Вариант 3: Ни счет, ни ставка НДС не были указаны покупателем в назначении платежа.

Тогда ставка НДС проставляется в соответствии с учетной политикой организации.

На сегодняшний день, с учетом того, что разработчики 1С поправили некоторые недостатки,

Алгоритм выделения НДС в регистрах учета УСН при проведении документа следующий:

1. Если платеж разносится на счет 62.01, НДС выделяется всегда верно, т.к. он берется не из указанной в самом документе ставке, а из документов-оснований по регистрам движения, а именно: если документ-основание - реализация 2024 года и ранее, то сумма поступления включается в доход полностью, если документ-основание - реализация 2025 года, то доход уменьшается на НДС:

2. Если платеж разносится на счет 62.02, то доход УСН уменьшается на ту сумму НДС, которая выделена в самом документе "банковская выписка", и здесь возможны ошибки: при неправильном заполнении ставки доход будет отражен в КУДиР неверно (это видно по предыдущему скриншоту: сумма по счету 62.02 попала в КУДиР в полном объеме).

В апреле 2025г. добавился следующий функционал: если в документе поступления от покупателя не был выделен НДС, и аванс в полной сумме попал в доход по УСН, при зачете данного аванса НДС будет сторнирован в документе реализации, т.е. попадет в КУДиР с минусом. И, наоборот, если НДС был завышен, т.е., например, 20% вместо 5%, в документе реализации разница встанет в доход в КУДиР.

Таким образом, если бухгалтер пропустил платеж 2025 года с ошибочным указанием «Без НДС» и не поправил вручную, при отгрузке доход УСН выровняется, НО! если аванс в текущем квартале не зачтется отгрузкой, то доход УСН так и останется завышенный, кроме того, такой платеж не попадет в автоматическое заполнение авансовых счетов-фактур, - вот мы и перешли к главному недостатку имеющегося встроенного алгоритма по загрузке банковских платежей в части авансовых поступлений от покупателей:

При указании покупателем по невнимательности неверной ставки "Без НДС" в платежном поручении, она также неверно разнесется в банковской выписке и далее по регистрам учета УСН, что влечет за собой завышение суммы налога по УСН и, наоборот, занижение суммы НДС, т.к. авансовый счет-фактура просто не создастся на основании такого платежа, и при автоматическом заполнении счетов-фактур на аванс данное поступление также не попадет в список:

Все вышеизложенное верно и для документов "Приходный кассовый ордер".

Теперь, с учетом доработок 1С, разноска банка стала проще в том, что не нужно отделять платежи 2025 года от прошлых лет: программа сама проставит доход УСН без НДС, опираясь на документ-основание при проведении выписки банка. Остается возможность ошибки при получении аванса и указании покупателем неверной ставки в назначении платежа.

Способы решения проблемы:

Перед формированием авансовых счетов-фактур и закрытием квартала необходимо найти и исправить документы с неверной ставкой. Проблема в том, что НДС документа-основания скрыт внутри документа и в журнале не отображается, также корреспондирующим счетом выступает 62, по которому ОСВ в разрезе ставок НДС не формируется, поэтому варианта два:

1. Если в журнале банковских выписок немного документов, то самое простое - это с помощью встроенного поиска найти в проверяемом периоде документы по тексту в назначении платежа "Без НДС" и "НДС не облагается", зайти в каждый документ и проверить, как проставлен внутри НДС.

2. При большом количестве выписок (или клиентов, любящих писать "Без НДС"), автоматизируем поиск с помощью универсального отчета:

- Раздел «Отчеты» - блок «Стандартные отчеты» - Универсальный отчет – «Тип объекта = Документ», «Имя объекта = Поступление на расчетный счет» - «Имя таблицы = Основные данные».

- Настройки – вкладка "Фильтры" - Добавить фильтр – В поле поиска набрать «орг» (если вам нужен фильтр по организации) – встать на «Организация» - Выбрать. По аналогии сделать фильтр: "Вид операции = Оплата от покупателя".

- Перейти на вкладку «Поля и сортировки» - в левом окне снять галочки с лишних полей – Добавить - В поле поиска набрать «ндс» – встать на «Расшифровка платежа.Ставка НДС» - Выбрать – Закрыть и сформировать.

- После этого мы получим отчет, который можно выгрузить в эксель и фильтром отделить неправильные ставки, затем зайти в операции и поправить.

Видео к данной статье размещено в моем ТГ-канале https://telegram.me/Anisovabuh