Как сэкономить на налогах при выплате денег учредителям-физлицам?

Самый прозрачный, законный, но и затратный способ вывода денег, с которым я буду сравнивать все последующие способы, – это выплата дивидендов из прибыли общества его участникам-физлицам.

• НДФЛ – да, по двухступенчатой шкале НДФЛ (пп.3 п.6 ст.210, п.1.1 ст.224 НК РФ).

• Страх.взносы, в т.ч. НСиПЗ – нет (п.1 ст.43, п.1 ст.420 НК РФ; п.1 ст.20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

• Включить в затраты по УСН или ОСН – нет, причем как сами дивиденды, так и НДФЛ с них (ст.346.16, п.1 ст.270 НК РФ).

• Сложности в применении: у предприятия должна быть получена (накоплена) прибыль в размере не ниже выплачиваемых дивидендов, ФНС по данному пункту стабильно запрашивает разъяснения. Также необходимо контролировать сумму чистых активов после выплаты (ст.29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ), оформить решение участников. Если выплаты производите в течение года - составить промежуточную бухгалтерскую отчетность.

• Ограничение по сумме: да – уровнем чистых активов и размером бухгалтерской прибыли, даже если это промежуточные дивиденды в течение года.

• Налоговые риски: Если выплаченные в течение года дивиденды превысили прибыль по итогу года, доначисление налогов и взносов не грозит: в 2020 году Минфин и ФНС выпустили соответствующие письма (Письмо ФНС РФ от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@). Но риск переквалификации в трудовые выплаты остается высоким в том случае, если вы производите выплату дивидендов регулярно, в одной и той же сумме, да еще и в день зарплаты😀 (Постановление АС Северо‑Западного округа от 22.05.2023 № Ф07‑568/2023 по делу № А05‑3395/2022).

• Экономия в цифрах: Почему я говорю, что дивиденды - самый затратный способ, ведь они облагаются только НДФЛ? На самом деле, отсутствие страховых взносов компенсируется тем, что дивиденды выплачиваются из чистой прибыли и никак не влияют на налогооблагаемые затраты. По сути, доход предприятия обкладывают дважды: сначала налогом на прибыль или УСН, а затем при выплате дивидендов налогом на доходы физических лиц. И да, зарплата со всеми ее налогами и взносами из-за возможности включения в затраты может оказаться выгоднее дивидендов, особенно, если вы имеете право на пониженные ставки страховых взносов. В таблице ниже наглядно видно, как меняется экономия в зависимости от системы налогообложения и от величины выплаты (из-за достижения предельного размера базы для НДФЛ и взносов в 2026 году):

Как мы выяснили, дивиденды не всегда лучший вариант. На общем режиме, при праве на пониженные ставки взносов, или просто в случае, когда прибыль общества маленькая, а выплаты учредителю хочется получать регулярно, лучше оформить его по трудовому договору в штат и применить все возможные способы снижения налоговой нагрузки с ФОТ: соц.выплаты, компенсации, возмещение расходов. Для тех, кто с 2026 года платит обязательные страховые взносы с МРОТ по директору-учредителю, удачным решением будет подогнать базу для обложения страховыми взносами директора под обязательную выплату (подробнее от этом в следующей статье).

Итак, прибыли нет, учредитель в штат не принят, а деньги ему очень нужны. Или нужны только одному из нескольких учредителей 😀 Организация имеет право безвозмездно передать, т.е. подарить денежные средства физическому лицу (п.1 ст.572, пп.4 п.1 ст.575 ГК РФ), но за счет своей прибыли - без включения в затраты, конечно. О передаче имущества в натуральной форме здесь не говорю, т.к. очень много тонкостей.

• НДФЛ – да с суммы свыше 4 тыс. руб., по двухступенчатой шкале НДФЛ (пп.1 п.6 ст.210, п.1.1 ст.224, п.28 ст.217 НК РФ), организация-даритель здесь выступает налоговым агентом, удерживает налог при выплате денежных средств.

• Страх.взносы, в т.ч. НСиПЗ – нет (п.1 ст.572 ГК РФ; п.4 ст.420 НК РФ; п.1 ст.20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

• Включить в затраты по УСН или ОСН – нет (ст.346.16, п.16 ст.270 НК РФ).

• НДС – нет, т.к. безвозмездно передается не имущество, а деньги (пп.1 п.3 ст.39, пп.1 п.2 ст.146 НК РФ).

• Сложности в применении: обязательная письменная форма договора для сумм свыше 3 тыс. руб. (п.2 ст.574 ГК РФ). Лицо, получающее подарок, не должно быть связано трудовыми отношениями с организацией. Очень желательно заручиться согласием других участников общества, если они есть. Просчитать, не появятся ли у организации признаки неплатежеспособности после выплаты крупной суммы. Использовать такой инструмент можно разово - если выплаты станут регулярными, велика вероятность переквалификации их налоговым органов в зарплатные с доначислением страховых взносов.

• Ограничение по сумме: нет.

• Налоговые риски: если вы не злоупотребляете частотой осуществления таких выплат, то не самые высокие, т.к. НДФЛ будет уплачен.

• Экономия в цифрах: то же, что для дивидендов.

Я не считаю его вариантом экономии, а в статью включила лишь потому, что заем, который никто не собирается возвращать, - это любимый способ вывода денег у многих собственников, ведь налогов, как они считают, вообще платить не нужно. «До поры, до времени» – добавлю я, и вот почему:

Во-первых, если заем беспроцентный или по ставке меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, возникает НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (пп.1 п.1, пп.1 п.2 ст.212 НК РФ). Если у организации не было возможности удержать НДФЛ в течение года, она обязана сообщить в налоговую о невозможности удержания, и физлицу по итогу года придет требование об уплате налога напрямую (п.4, п.5 ст.226 НК РФ).

Во-вторых, если заем не возвращен и не гасился хотя бы частично, очень велика вероятность того, что ФНС признает его доходом физлица или дивидендами (Определение ВС РФ от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018). И 100% признает, если вы попробуете списать его как просроченную дебиторскую задолженность через 3 года или оформите прощение долга (Определение Верховного Суда РФ от 27 февраля 2015 года №305-КГ14-5343). Плюс в базу для налогообложения еще и добавятся проценты, если ставка была указана в договоре.

Вывод: либо используйте заем по прямому назначению – как средство одолжить сумму с возвратом, либо уже честно дарите деньги учредителю с уплатой НДФЛ (пункт 3 данной статьи).

В этом же пункте скажу кратко и про выдачу денег в подотчет: нет возврата или закрывающих документов – здравствуйте, НДФЛ и страховые взносы (Письмо Минфина России от 30.04.2025 № 03‑15‑06/44169).

Когда у организации один учредитель, он же фактический руководитель, большой соблазн оформить с ним договор на управление организацией. Будет очень выгодно, но и очень опасно в смысле переквалификации договора в трудовой.

• НДФЛ – нет,

• Страховые взносы, в т.ч. НСиПЗ – нет,

т.к. данные категории лиц сами уплачивают за себя налог (Письмо Минфина РФ от 13.03.2026 N 03-04-06/20231).

• Страховые взносы с МРОТ на директора-учредителя - нет (п.1 ст.421 НК РФ; письмо Минфина России от 09.02.2026 № 03-15-05/9114).

• Включить в затраты по УСН или ОСН – да, при наличии деловой цели и подтверждающих документов: договор, акт (с 01.01.26 перечень расходов для «упрощенцев» открытый - пп.45 п.1 ст.346.16, пп.18 п.1 ст.264, п.1 ст.252 НК РФ).

• Сложности в применении: Уставом должна быть предусмотрена такая возможность управления + оформлено решение участника. Нельзя допустить признаков выполнения трудовой функции в договоре. Основным видом деятельности ИП в ЕГРИП должно быть оказание управленческих услуг (письмо Минфина России от 09.02.2026 № 03-15-05/9114). Не нужно заключать договор управления, если уже с этим лицом был трудовой договор, и регистрировать ИП перед заключением договора.

• Ограничение по сумме: нет, но внимание налоговой к соответствию вознаграждения рыночным ценам будет обеспечено.

• Налоговые риски: большой риск переквалификации проверяющими органами договора на управление в трудовой с последующим доначислением НДФЛ, страховых взносов, штрафа и пеней (Определение Верховного Суда РФ от 22.05.2020 N 309-ЭС20-6321 по делу N А76-10654/2019).

• Экономия в цифрах:

А вот это рабочий и выгодный способ. Конечно, я имею в виду имущество, которое будет использоваться в производственной деятельности, т.е. в нем имеется служебная необходимость. Это может быть договор аренды автомобиля без экипажа для служебных поездок руководителя (больше информации по данному договору - в моем ТГ-канале), или договор аренды движимого имущества (инструментов, станков), или договор аренды недвижимости (офиса, бокса, гаража, базы). Юрлицо-арендатор здесь выступает налоговым агентом, но, несмотря на обложение НДФЛ, это довольно выгодный вариант, т.к. помимо регулярной выплаты собственнику живых денег, еще и можно обеспечить полное содержание имущества за счет организации, возложив на арендатора эту обязанность договором.

• НДФЛ – да (пп.4 п.1 ст.208, п.1 ст.226 НК РФ).

• Страх.взносы, в т.ч. НСиПЗ – нет (ст.607, 642, 650 ГК РФ; п.4 ст.420 НК РФ; п.1 ст.20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

• Включить в затраты по УСН или ОСН – да. Причем не только сумму арендной платы, включая НДФЛ (пп.4 п.1 ст.346.16, пп.10 п.1 ст.264 НК РФ), но и затраты на содержание, эксплуатацию, текущий и капитальный ремонт имущества (ст.616, ст.644-646 ГК РФ), которые обязан нести арендатор или их можно возложить на него условиями договора (пп.3, 12 п.1 ст.346.16, пп.11 п.1 ст.264, ст.260 НК РФ).

• Сложности в применении: Имущество должно быть в собственности учредителя, иметь производственное назначение, соответствующее специфике организации. Необходимо оформлять должным образом сопутствующие документы (акт, приказ, для автомобиля - путевые листы и т.д).

• Ограничение по сумме: нет, но желательно соответствовать уровню рыночных цен на аналогичные работы/услуги плюс-минус обоснованные отклонения.

• Налоговые риски: при наличии деловой цели, корректном оформлении документов, реальных расчетов по договору риски невысокие, хотя повышенное внимание проверяющих из-за взаимозависимости лиц, конечно, неизбежно.

• Экономия в цифрах:

Имущество, принадлежащее учредителю, можно не арендовать, а выкупить, если у организации есть такая потребность. Список движимого имущества здесь шире, чем в предыдущем пункте, – можно приобретать и обычные материалы, которые спишутся в производство. (К слову, это гораздо более выгодная замена классическому оприходованию излишков ТМЦ).

Юрлицо-покупатель в таких сделках не выступает налоговым агентом, физлицо само уплачивает налог и отчитывается в налоговую. НК РФ установлен перечень случаев, когда можно применить льготу при продаже (налоговый вычет), тогда доход не облагается НДФЛ и не влечет обязанности физлица подать декларацию 3-НДФЛ (абз.4 п.4 ст.229 НК РФ). Полный перечень льгот потянет на отдельную статью, поэтому здесь напишу только о самом простом способе избежать продавцу налога и декларирования – когда стоимость имущества не превышает 250 тыс. руб., причем как движимого, так и недвижимого, главное, чтобы оно ранее не использовалось в предпринимательской деятельности.

• НДФЛ для юрлица – нет (пп.2 п.1 ст.228 НК РФ; Письмо Минфина № 03-04-05/4474 от 22.01.2024).

• НДФЛ для физлица – нет в пределах 250 тыс. руб. (абз.3, 4 пп.1 п.2 ст.220, пп.4 п.2 ст.220 НК РФ).

• Страх.взносы, в т.ч. НСиПЗ – нет (ст.454 ГК РФ; п.4 ст.420 НК РФ; п.1 ст.20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

• Включить в затраты по УСН или ОСН – да, как обычные материальные расходы (пп.5 п.1 ст.346.16, п.1 ст.254 НК РФ), а также приобретение основных средств на УСН (пп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ) или амортизация на ОСН (пп.3 п.2 ст.253, п.1 ст.256 НК РФ). Только помните, что при досрочной продаже основных средств на УСН потребуется пересчет налоговой базы.

• Сложности в применении: покупки должны быть обоснованными, соответствовать требованиям п.1 ст.252 НК РФ, необходимы подтверждающие собственность документы, заключенный договор купли-продажи и акты приема-передачи с подробным описанием имущества, которое нужно затем отразить в бухучете организации.

• Ограничение по сумме: нет для цены договора - должна примерно соответствовать рыночной цене на аналогичный товар; да - в целях применения вычета по НДФЛ: не более 250 тыс. руб. в год.

• Налоговые риски: такие же, как по договору аренды.

• Экономия в цифрах:

В свете того, что список затрат на УСН с 01.01.26 стал открытый, не могу не упомянуть о таких расходах, как представительские и на проведение собрания собственников, несмотря на то, что инструментом экономии их назвать сложно из-за высокой вероятности оспаривания налоговым органом.

Здесь подразумевается, что компания, которая созывает собрание, компенсирует иногородним участникам общества или членам Совета директоров затраты на авиа, ж/д билеты и проживание по месту проведения заседания, вместо выплаты дивидендов или вознаграждения на эти цели. Плюс организация может нести следующие представительские расходы: транспортное обеспечение доставки к месту проведения мероприятия и обратно в пределах города, буфетное обслуживание во время заседания, аренда помещения для проведения собрания, иные расходы на проведение официального приема, кроме развлечения и отдыха.

• НДФЛ с компенсации затрат – нет (абз.13 п.1 ст.217 НК РФ; п.3 письма Минфина № 03-03-06/2/7549 от 04.02.2022; п.1, 2 ст.32 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

• Страх.взносы, в т.ч. НСиПЗ – нет (п.2 ст.422 НК РФ; п.2 ст.20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

• Включить в затраты по УСН или ОСН:

- компенсация затрат: да – по участникам общества (пп.45 п.1 ст.346.16, пп.16 п.1 ст.265 НК РФ - список открыт: «иные»), нет – по членам совета директоров (пп.45 п.1 ст.346.16, п.48.8 ст.270 НК – прямой запрет);

- представительские расходы – да (пп.22 п.1 и п.2 ст.264 НК РФ; письмо Минфина России от 30.10.2023 № 03-03-06/1/103183).

• Сложности в применении: Вопросы от ФНС, вероятнее всего, будут… Главное правило при отстаивании интересов налогоплательщиком – должна быть деловая цель созыва собрания (и очного присутствия участников), а те расходы, которые несут участники собрания, должны быть произведены в интересах предприятия, а не личных. Поэтому важно оформить протокол общего собрания учредителей (или решение единственного учредителя) с обоснованием, почему необходимо присутствовать лично, отразить в протоколе (или Положении, Уставе) обязанность компенсировать прибывающим лицам понесенные расходы, собрать подтверждающие эти расходы документы. Проводить собрание по месту нахождения общества, для подтверждения представительских расходов собрать все необходимые документы: смета, программа, акт, приказ, чеки или акты от обслуживающих организаций.

• Ограничение по сумме: компенсации – нет, представительские – да в размере, не превышающем 4 процентов суммы расходов на оплату труда всех работников (абз.3 п.2 ст.264 НК РФ).

• Налоговые риски: Высокие: возможно, придется обосновывать свою позицию в суде.

• Экономия в цифрах: