🚨Нюансы налоговых проверок: рассказывает бывший инспектор ВНП

Немного вводной информации для контекста: до ноября прошлого года я работал в УФНС в должности зам. начальника отдела планирования налоговых проверок, и как уволился создал свой канал в телеграм, где отвечаю на вопросы в комментариях (ссылка на канал будет ниже👇). И вот совсем недавно когда я разбирал один из вопросов мне написали:

Понятно, как проводятся выездные проверки в отношении юрлиц и ИП, а вот как проводятся проверки в отношении физиков?

Вопрос хороший и я обязательно его разберу, но сделаю это отдельно в отношении юр. лиц, ИП и физиков.

Дело в том, что проведение проверок в этом году сильно отличается от того, как было раньше, и кроме того, есть нюансы, которые думаю буду вам интересны, и вы могли о них раньше не слышать.

(цифры и проценты, которые я буду называть дальше это исключительно мое мнение, основанное на личных наблюдениях)

Про то, что в начале любой выездной проводится предпроверочный анализ, знают и слышали многие, но все равно немного пройдусь по этой части предвыездного анализа.

В теории, большая часть мероприятий и более половины от всей доказательной базы должно собираться еще до открытия проверки во время проведения ППА. Когда отделы ППА только создавались, все говорили о том, что примерно 70% от всего, что должен содержать акт проверки, должно быть отработано инспектора в рамках предпроверочного анализа.

На деле же все оказалось совсем не так. ППА отрабатывает свою часть, по моим ощущениям, ну может быть на 30–40%, а иногда, выезднику и вовсе передают «чистый лист», не содержащий никакой значимой информации в отношении налогоплательщика (при проверках утверждаемых «вне плана», т.е. без комиссии по согласованию). Поэтому большая часть работы делается уже в процессе проведения ВНП.

ППА и ВНП по юридическим лицам в 80% случаев назначаются для отработки рисков по НДС. Остальные 20% — это уже другие риски: дробление, методология, пилотные проекты.

Обычно в самом начале проверки инспектор просит директора проверяемого налогоплательщика написать письмо о невозможности предоставления помещения для проведения ВНП. После чего инспектор в «обратку» на это письмо уведомляет о проведении проверки по адресу налоговой инспекции.

Сейчас, даже на крупные предприятия обычно приезжают 2-3 раза.

🔹 Первый раз — вручить много разных документов по проверке: решение, требование, уведомление об ознакомлении с оригиналами документов;

🔹 Второй раз — осмотреться, поговорить с директором, посмотреть как работает предприятие в целом;

🔹 Третий раз — уже на завершающей стадии проверки в рамках инвентаризации (походить с бухгалтером чтобы она показала, чем предприятие богато).

Может быть, еще 1 или 2 раза если сильно «повезет» приедут на выемку с МВД.

Инспектор вообще особо не любит куда-то выезжать, разве что ему нужно по своим делам, и эти «дела» находятся в вашей стороне, либо если после выезда к вам, на работу можно уже не возвращаться.

ВНП начинается не только с решения о проведении и требования о «предоставлении 80% всего вашего учета», но и с приостановки.

На проведение проверки дается 60 дней (без учета продления) плюс месяц на написание акта. Немало, но давайте вернемся к тому, что изначальные 70% от ППА фактически равны в лучшем случае 30%, а может и меньше. Поэтому инспектор, проводящий ВНП собирает базу обычно за 4-6 месяцев.

Инспектор начинает вас анализировать, беря в руки заключение ППА — своего рода досье, в котором уже должны быть описаны ваши нарушения. После чего анализируются документы, базы АИС и т.д.

Я, например, всегда начинал с анализа расчетного счета: искал небольшие операции, услуги, которые обычно пропускают в ППА.

Сейчас приоритет это короткие сроки проведения проверок. И если ваша цель в ВНП подзатянуть (например, чтобы избежать штрафов, произвести «манипуляции» с имуществом или перекинуть деятельность на другое ЮЛ), то сделать это будет непросто (но не невозможно).

Бюджету нужны деньги, а проводить проверки с доначислениями но без взыскания хоть и нужно для отработки рисков, но бюджет это не пополнит. Поэтому если у вас есть имущество и риски, то это не самая лучшая комбинация. Так как в случае банкротства ваши действия с имуществом будут рассмотрены под микроскопом, и в пределах 3 лет могут быть отменены.

Хотите задать свой вопрос? Напишите его в комментариях здесь или в моем телеграм-канале «Налоговый Инсайдер»