Дробление, выездные и 40% штрафов: как ФНС в 2026 году сносит бизнес-схемы — и как выжить тем, кто еще не в плане проверок

На недавнем семинаре по налоговой безопасности советник ФНС разложила по полочкам 4 блока признаков дробления, на которые инспекторы теперь смотрят в первую очередь . А суды? Поддерживают налоговиков примерно в 74% споров. Суммы доначислений — десятки и сотни миллионов .

Мы собрали самое важное о том, что изменилось, какие схемы теперь вне закона и как не попасть под раздачу.

Налоговая больше не смотрит на количество юрлиц в структуре — она анализирует экономическую логику управления . И вот 4 четких блока, по которым инспекторы собирают доказательства :

Важно: ни один признак сам по себе не влечет доначислений — решение принимается на основании их совокупности. Однако цифровые инструменты ФНС (АСК НДС-3, анализ IP-адресов и устройств) существенно упрощают сбор таких доказательств .

Как ФНС выбирает цели для выездной проверки

Система сканирует компанию по этим параметрам :

Совпадение даже по одному пункту — повод присмотреться. А если совпадает несколько — компания с высокой вероятностью попадает в план выездных проверок .

Что изменилось в процедуре в 2026 году

1. Инспекторы заглядывают в текущий год
   Раньше изучались только три прошедших года. Теперь они вправе запросить документы и за завершившиеся налоговые периоды текущего года (НДС, акцизы, налог на игорный бизнес) .

2. Новые полномочия на финишной прямой
   Раньше осмотр помещений и выемка документов проводились только в рамках самой проверки. Теперь инспекторы могут делать это и на этапе дополнительных мероприятий — когда акт уже составлен, но возникли вопросы .

3. Уведомления приходят в телефон и на Госуслуги
   Вызов на допрос или требование пояснений теперь могут прислать через личный кабинет налогоплательщика, портал Госуслуг или по ТКС. Бумажные письма уходят в прошлое .

4. Дистанционное участие в разборе материалов
   С 1 сентября 2026 года компании из любого региона могут участвовать в разборе материалов проверки дистанционно — через видеоконференц-связь .

Как понять, что вы уже в фокусе внимания

• Участились запросы пояснений и документов;

• Вызывают на комиссии и беседы;

• Запрашивают информацию по вашим контрагентам (встречные проверки);

• Банк задает дополнительные вопросы по операциям.

На заметку: между первыми запросами и решением о выездной проверке обычно проходит 3–4 недели. Это время можно использовать для подготовки .

Налоговые органы в рамках проверок обоснованности полученной налоговой экономии руководствуются статьей 54.1 НК РФ .

Суть нормы :

• Не допускается уменьшение налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (п. 1);

• Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу, если одновременно соблюдены два условия:

  1. Основная цель сделки — не неуплата налога;

  2. Обязательство по сделке исполнено стороной договора (или лицом, которому оно передано по закону).

Практический вывод: инспекция ищет не «плохой документ», а признаки искусственности. Ее интересует — был ли у сделки реальный исполнитель, имелись ли ресурсы для исполнения, понятна ли экономическая цель . Одной первички сегодня уже недостаточно .

Крупным размером по ст. 199 УК считается недоимка свыше 18,75 млн рублей за три финансовых года, особо крупным — свыше 56,25 млн рублей .

В 2025 году государство запустило механизм добровольного отказа от схем дробления .

Условия: если налогоплательщик отказывается от применения схемы за 2025 и 2026 годы, суммы доначислений по проверкам за 2022–2024 годы подлежат списанию — включая пени и штрафы .

Ключевой посыл: амнистия вознаграждает за реальный и своевременный отказ от схемы, а не за формальное объединение бизнеса после начала проверки .

Важно: амнистия не снимает уголовных рисков за прошлые периоды и требует фактической реструктуризации бизнеса, а не просто декларации о намерениях .

Неделя 1. Оценка ситуации

• Проведите внутренний аудит структуры группы по четырем блокам признаков дробления;

• Определите ответственного за взаимодействие с инспекцией (главбух, финдиректор или консультант);

• Проверьте налоговую нагрузку, долю вычетов по НДС, уровень зарплат.

Неделя 2. Документы и контрагенты

• Проверьте первичные документы: подписи должны быть настоящими и принадлежать уполномоченным лицам;

• Проверьте контрагентов через официальные сервисы ФНС — по признакам недостоверного адреса, задолженности, банкротства, дисквалифицированным руководителям ;

• Соберите расширенный комплект доказательств по крупным сделкам: служебные записки, переписку, фото и видео исполнения, транспортные документы .

Неделя 3. Кадры и ресурсы

• Проверьте, не используется ли общий персонал между разными юрлицами без реальной деловой цели;

• Подготовьте помещение для возможного приезда инспекторов .

Неделя 4. Решение

• Если структура выглядит рискованной — рассмотрите добровольный отказ от дробления и использование амнистии до начала проверки, а не после .

ФНС в 2026 году не просто проверяет — она системно анализирует цифровой след вашей компании: платежи, IP-адреса, пересекающихся сотрудников, общих контрагентов . Ждать «авось пронесет» больше нельзя.

Вопрос в комментарии: У вашей группы компаний есть хотя бы один из четырех блоков признаков дробления? Или вы уже провели внутренний аудит? 👇