Должная налоговая осмотрительность в строительстве: как не потерять миллионы на вычетах по НДС в 2026 году

Строительная отрасль — лидер по налоговым доначислениям. По данным практики по состоянию на 2026 год, налоговые органы выигрывают около 80–82% споров, связанных с цепочками субподряда.

В строительстве длинные цепочки — норма:

• генподрядчик → субподрядчик → субсубподрядчик

Чем длиннее цепочка, тем выше риск, что одно из звеньев окажется «техничкой»:

• нулевая отчётность

• «массовый» директор

• отсутствие персонала и техники

Важно: налоговая проверка у генподрядчика часто начинается через 1–2 года после сдачи объекта. К этому моменту проблемный субподрядчик может быть уже ликвидирован. Бремя доказывания реальности сделки ложится на вас.

Как действовать, чтобы не получить миллионные доначисления?

14 мая 2020 года ВС РФ вынес Определение № 307-ЭС19-27597 (дело АО «СПТБ «Звездочка»).

Суть спора:

• компания купила материалы у поставщика

• реальность поставок подтверждена документально

• поставщик не отразил операции в своей налоговой отчётности

Налоговая отказала в вычете. Верховный суд встал на сторону бизнеса.

Прямая цитата из позиции ВС (смысл):

налогоплательщик не должен отвечать за налоговые нарушения контрагента

Отказать в вычете можно, только если доказано:

• сделка нереальна (фиктивна), или

• налогоплательщик знал о нарушениях и действовал согласованно

Что это значит для строителя:

✅ есть акты КС-2, КС-3
✅ есть подтверждения от заказчика
✅ есть переписка, фото-, видеофиксация работ
❌ субподрядчик не заплатил НДС в бюджет

→ Сам по себе факт неуплаты НДС субподрядчиком не лишает вас вычета.

Это позиция Верховного суда, и она действует и в 2026 году.

В 2022 году ФНС выпустила обзор практики по статье 54.1 НК РФ (письмо от 10.10.2022 № БВ-4-7-13450@).
Разбираем две показательные ситуации для строительной отрасли.

Фактически работы сделаны силами самой компании (или реальными субподрядчиками), а «бумажный» НДС проведён через фирму-«техничку».

Что спасло компанию в суде:

• подана уточнённая декларация

• вычеты по НДС от «технички» исключены

• реальные расходы подтверждены

Вердикт ВС по аналогичным делам:
работы реально выполнены и использованы в деятельности → недопустимо отказывать в выгоде в полном объёме формально.

Вывод для строителей:
👉 Если поняли, что субподрядчик — «техничка», подавайте уточнёнку до окончания проверки. Лучше потерять часть вычетов, чем все.

Между реальным поставщиком и покупателем — «техничка», которая накручивает цену (в примерах из практики доходило до 200%).

Позиция ВС:

• вычеты теряются только на наценку посредника

• налоговая обязана установить реального поставщика/подрядчика и пересчитать налоги

Вывод для строителей:
Если в цепочке есть звено с необоснованной наценкой — рискуете не всей суммой договора, а только маржей «технички».

Ниже — конкретные шаги. Никакой «магии», только то, на что суды обращают внимание.

1. ФНС (сервис «Прозрачный бизнес»)

• статус юрлица (не в стадии ликвидации/исключения)

• руководитель — «массовый» или нет

• адрес — не «резиновый»

2. Реестр дисквалифицированных лиц

• не запрещено ли руководителю занимать должности

3. Бухгалтерская отчётность (СПАРК / Контур.Фокус / аналоги)

• есть ли персонал, основные средства, техника

• какой уровень налоговой нагрузки

4. kad-arbitr.ru

• банкротится ли контрагент

• участвует ли в налоговых спорах

Суды принимают только документальные подтверждения:

• скриншоты с сайта ФНС (обязательно с датой)

• распечатки из СПАРК / Контур.Фокуса

• служебная записка о результатах проверки

• протокол выбора контрагента (если есть)

• СРО-свидетельство (допуск к видам работ)

• фактический выезд на объекты субподрядчика (при крупных объёмах)

• фото и видео этапов работ

• сохранённая переписка (мессенджеры, почта)

Не ждите. Действуйте по шагам.

Шаг 1. Подать уточнённую декларацию
До окончания проверки — это существенное смягчающее обстоятельство.

Шаг 2. Раскрыть реального исполнителя
Если работы делали вы или другие субподрядчики — покажите это.

Шаг 3. Собрать доказательства реальности работ

• акты КС-2, КС-3

• переписка с субподрядчиком

• фото и видео

• показания заказчика, технадзора, инженеров

Шаг 4. Подготовить руководителя и бухгалтера к допросам
Показания должны быть согласованными и совпадать с документами.

Перед подписанием договора с субподрядчиком проверьте:

• проверка в ЕГРЮЛ (ФНС)

• проверка дисквалификации руководителя

• анализ бухгалтерской отчётности (СПАРК/аналог)

• проверка kad-arbitr.ru

• запрос СРО (если нужно)

• скриншоты и распечатки сохранены в папку

• переписка с субподрядчиком не удаляется

• фото/видео этапов работ предусмотрены договором

Должная осмотрительность в строительстве в 2026 году — это не «галочка» в ЕГРЮЛ.

Это система, которая доказывает суду три вещи:

1. Сделка реальна → работы выполнены, объект сдан

2. Выбор контрагента разумен → проверка по 4+ источникам зафиксирована

3. Нет согласованности с «техничкой» → цена рыночная, переписка обычная

Важное напоминание:
По закону (и позиции ВС) налоговая должна доказывать необоснованность выгоды, а не вы — свою добросовестность.
Но без документов суды ей поверят, а вам — нет.

Фиксируйте проверки. Сохраняйте скриншоты. Работайте с реальными субподрядчиками.