Проверка контрагентов в 2026 году: почему ФНС больше не принимает формальный подход и как защитить бизнес от доначислений

Заключая договор с новым партнером, многие компании ограничиваются минимальной проверкой: изучают сведения из ЕГРЮЛ, проверяют наличие регистрации и отсутствие процедуры ликвидации. Однако при налоговой проверке такого подхода зачастую оказывается недостаточно. Если инспекция придет к выводу, что организация сотрудничала с технической компанией или не проявила должную осмотрительность при выборе контрагента, последствия могут оказаться весьма серьезными: отказ в налоговых вычетах, исключение расходов, начисление пеней и штрафов.

Поэтому проверка контрагентов давно перестала быть формальной процедурой. Сегодня это один из ключевых элементов налоговой безопасности бизнеса.

Автор: адвокат, кандидат юридических наук, адвокат года 2026 (RBG, Торгово-промышленная палата России) Андрей Мильский.

Во многих компаниях первичную проверку потенциального партнера проводят сотрудники отдела продаж. Такой подход кажется удобным: именно менеджер ведет переговоры, знает особенности сделки и первым взаимодействует с будущим контрагентом. Однако с точки зрения управления налоговыми рисками подобная модель далеко не всегда эффективна.

Основная проблема заключается в конфликте интересов. Задача менеджера — заключить договор и выполнить коммерческий план. Юрист, бухгалтер или служба безопасности, напротив, оценивают возможные риски и заинтересованы в том, чтобы сделка соответствовала требованиям законодательства. Когда эти функции объединяются в одном лице, вероятность поверхностной проверки значительно возрастает.

При возникновении налогового спора ссылка на то, что проверкой занимался менеджер, не освобождает компанию от ответственности. Именно организация должна доказать, что предприняла разумные и достаточные меры для проверки добросовестности своего контрагента.

Должная осмотрительность не сводится к проверке регистрационных данных компании. Налоговые органы оценивают совокупность обстоятельств, подтверждающих, что налогоплательщик действительно убедился в способности контрагента исполнить свои обязательства.

На практике значение имеют не только сведения из государственных реестров, но и наличие у контрагента персонала, материальных ресурсов, опыта выполнения аналогичных работ, деловой репутации и реальной хозяйственной деятельности. Если компания заключает крупный договор с организацией, которая фактически не располагает необходимыми ресурсами, инспекция может усомниться в реальности сделки.

Особое внимание уделяется обстоятельствам, которые должны были вызвать вопросы еще до подписания договора. Массовый адрес регистрации, частая смена руководителей, отсутствие финансовой отчетности, многочисленные судебные споры или исполнительные производства сами по себе не свидетельствуют о недобросовестности контрагента, однако требуют дополнительной проверки.

Наиболее эффективной считается система, при которой проверка проводится сразу несколькими подразделениями. Коммерческая служба собирает первичную информацию и документы, юридический отдел оценивает правоспособность и полномочия представителей контрагента, бухгалтерия анализирует финансовые показатели, а при необходимости подключается служба безопасности.

Полезно разработать внутренний регламент проверки контрагентов, в котором будут определены обязательные этапы анализа, перечень документов и критерии оценки рисков. Такой документ не только упрощает работу сотрудников, но и подтверждает наличие в компании системы внутреннего контроля.

Автоматизированные сервисы проверки также позволяют значительно сократить время анализа, однако полностью заменить профессиональную юридическую оценку они не способны. Итоговое решение о заключении договора должно приниматься после комплексной оценки всех обстоятельств конкретной сделки.

С каждым годом требования налоговых органов к проверке контрагентов становятся более высокими. Формальная проверка регистрационных сведений уже не обеспечивает необходимый уровень защиты. Если компания не сможет подтвердить, что проявила должную осмотрительность, налоговые последствия могут оказаться значительно дороже любой предварительной проверки.

Поэтому безопаснее заранее выстроить понятную систему внутреннего контроля, определить зоны ответственности между подразделениями и документально фиксировать результаты проверки каждого нового контрагента. Такие меры требуют определенных затрат, однако они несопоставимы с возможными налоговыми доначислениями и судебными расходами, которые могут возникнуть после одной неудачной сделки.