Перевод из-за рубежа в Россию: почему схемы с ИП в СНГ больше не выгодны фрилансу

Руководитель отдела в крупной платёжной компании, на примере разработчика Дмитрия разбирает 5 способов получения денег от иностранного заказчика. Вывод неутешителен: популярные среди айтишников схемы с открытием ИП в Кыргызстане и других дружественных странах приводят к двойному налогообложению и потерям до 22%.

Заказчикам из Евросоюза и Соединённых Штатов становится всё сложнее работать с российскими исполнителями. Октябрьские ограничения 2024 года практически приравняли сотрудничество с россиянами к сомнительным операциям в глазах западных регуляторов.

Иностранные компании, чтобы снизить свои риски, начали предлагать альтернативные варианты расчётов:

1. Специализированные платёжные сервисы для фрилансеров. Минус — высокие комиссии для обеих сторон.

2. Обменники и наличные. Регулярное снятие крупных сумм и последующее зачисление на карту — прямой путь к блокировке по 115-ФЗ или интересу со стороны правоохранительных органов.

3. ИП и банковские карты дружественных стран. Именно этот вариант стал самым популярным. Всё логично: заказчик делает SWIFT-перевод, никаких сторонних сервисов, комиссии минимальны. На тематических форумах активно обсуждают именно такие схемы.

Я предлагаю взять для примера разработчика Дмитрия, который работает на немецкую компанию. Германия — сложный случай, её финансовая система следует указаниям ЕС на все 110%. Если схема работает для Германии, с другими странами проблем точно не будет.

В качестве дружественной юрисдикции я рассматриваю Кыргызстан. Эта страна подключена к российской СПФС, позволяет россиянам дистанционно открывать счета, а процедура регистрации ИП там максимально проста. Главный принцип, который мы разберём, применим и к Казахстану, и к Узбекистану, и к Армении с Грузией.

Важный момент: я исхожу из того, что Дмитрий остаётся налоговым резидентом России. Он не переезжает, не проводит в Кыргызстане 183 дня в году, его центр жизненных интересов — в Москве. Для Кыргызстана он нерезидент. Именно этот статус определяет итоговую налоговую нагрузку.

Немецкий заказчик переводит деньги на ИП Дмитрия в Кыргызстане. На этом этапе потери минимальны благодаря SWIFT.

Но дальше начинаются нюансы. Как нерезидент Кыргызстана, Дмитрий должен платить налоги только с доходов из источников в этой стране. Казалось бы, раз деньги пришли из Германии, платить не нужно? Увы, нет. Доход его киргизского ИП признаётся киргизским, потому что в договоре с немцами указана именно эта страна как место оказания услуг. На этом этапе Дмитрий теряет от 2 до 6% дохода.

Теперь о российских налогах. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кыргызстаном действительно существует. Статья 7 устанавливает: прибыль предприятия одного государства облагается налогом только в этом государстве. Казалось бы, можно вздохнуть спокойно.

Но есть подводный камень. Статья 23 разрешает вычесть налог, уплаченный в Кыргызстане, из российского налога. Однако это правило распространяется на НДФЛ и налог на прибыль, но не на УСН. Если Дмитрий применяет упрощённую систему налогообложения в России, зачёт киргизского налога невозможен.

Значит, со всей суммы дохода нужно заплатить НДФЛ по прогрессивной шкале 13%-22%. Суммарные потери Дмитрия составят от 15% до 21% и выше, если его доход превышает 5 млн рублей в год.

В этой схеме немецкая компания пополняет личный счёт Дмитрия в Кыргызстане. Теперь он выступает как физическое лицо, поэтому доход из-за рубежа налогом в Кыргызстане не облагается. Затем он переводит деньги с личного счёта на счёт своего российского ИП.

Многие считают, что юридически это можно оформить как договор между физическим лицом (Дмитрием-человеком) и индивидуальным предпринимателем (Дмитрием-бизнесменом). В назначении платежа указывается что-то вроде «оплата по договору за оказание услуг».

Это грубая ошибка. Такая операция:

• лишена экономического смысла — никто в нормальной хозяйственной деятельности не платит сам себе за услуги;

• искажает факты хозяйственной жизни — никакие услуги на самом деле не оказывались.

Как сделать легально. Физическое лицо и ИП в России могут принимать платежи на свои счета в Кыргызстане, а также переводить собственные средства на российский счёт. Это прямо разрешено ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». В назначении платежа нужно указывать «перевод собственных денежных средств» и быть готовым подтвердить источник их происхождения.

Но есть нюанс: зачесть это поступление как доход ИП не получится. Придётся платить НДФЛ со всей суммы — от 13 до 22%.

Снова ИП в Кыргызстане на упрощёнке. На первом этапе Дмитрий теряет 2–6%. Затем деньги идут на его личный счёт в России.

Ключевая проблема: поскольку Дмитрий остаётся налоговым резидентом России, ФНС вправе облагать НДФЛ все его доходы, включая поступления на киргизское ИП. Уплата 6% налога в Кыргызстане сама по себе не освобождает от российских обязательств.

Кто-то возразит: «А как же зачёт налога, уплаченного в Кыргызстане?» Увы, не получится. СИДН не распространяется на специальные налоговые режимы, а УСН к ним как раз относится. Плюс статья 2 СИДН применяется только к «идентичным или по существу аналогичным налогам», какими УСН и НДФЛ не являются.

Итог: полная уплата УСН в Кыргызстане плюс полная уплата НДФЛ в России. Потери — от 15 до 21% и выше.

При таком движении средств Дмитрий платит только НДФЛ в России. Поступления из иностранных источников на счёт физического лица в Кыргызстане налогом там не облагаются. Соглашение об избежании двойного налогообложения не применяется, потому что налог в Кыргызстане просто не платится.

На первый взгляд, схема выгодная. Потери — от 13 до 22%. Но есть важное «но»: при регулярных поступлениях Дмитрию всё равно нужно открыть ИП или стать самозанятым в России, чтобы правильно декларировать доход. И здесь мы упираемся в те же проблемы, что и в предыдущих вариантах.

На всех этих дорогах есть серьёзные риски. Независимо от выбранного способа, всегда возможна блокировка счёта по признакам обналичивания, транзита или отмывания денег.

Вот на что обращают внимание банки:

• Операция не имеет очевидного экономического смысла. Переводы без назначения платежа, фиктивные договоры между физическим лицом и собственным ИП — это красные флаги для службы финансового мониторинга.

• Необычно много операций. Более 30 транзакций в день — повод для пристального внимания.

• Значительный объём операций. Обороты свыше 100 тысяч рублей в день или 1 миллиона в месяц на фоне не изменившейся суммы уплаченных налогов.

• Минута между зачислением и списанием. Транзитные операции с нулевым остатком на счете.

• Отсутствие бытовых платежей. Счёт, на который приходят бизнес-доходы, но при этом с него не оплачиваются ЖКХ, связь, товары — это тоже подозрительно.

Немецкая компания платит не Дмитрию, а его платёжному агенту — компании, с которой у него заключён договор. Агент принимает деньги на свои зарубежные счета, конвертирует их, удерживает комиссию и переводит рубли на расчётный счёт ИП Дмитрия в российском банке.

Для ФНС и банка ситуация выглядит прозрачно: ИП получает оплату от российского контрагента-посредника. Никаких прямых поступлений из Германии, никаких личных зарубежных счетов Дмитрия. Для валютного контроля это обычный ИП, работающий с агентом по формальному договору.

Дмитрий спокойно применяет УСН и платит 6%. Комиссия агента составляет около 5%.

Итоговые потери: около 11%.

Картина, согласитесь, получается неутешительная для поклонников «простых» схем с открытием ИП в дружественных странах. Способы, которые многие айтишники ошибочно считают самыми выгодными, на поверку оказываются наиболее затратными и рискованными.

Выбирая работу через платёжного агента, вы:

• экономите от 2% (если сравнивать с минимальной ставкой 13% НДФЛ) до 11% (если сравнивать с верхней планкой 22%);

• получаете прозрачную для ФНС и банка структуру платежа;

• избавляете себя от риска блокировки счетов по 115-ФЗ;

• не тратите время и нервы на юридические тонкости налоговых соглашений и зачётов.