Гайд по налогам для начала своего дела

Итак, вы на пороге открытия своего дела, которое, возможно, в будущем станет очень большим бизнесом. Начало своего дела — серьезный шаг. Эта статья будет полезна начинающим предпринимателям, чтобы “на берегу” решить какой налоговый режим подойдет именно вам. В начале пути приходится делать сложный выбор и сталкиваться с разными обстоятельствами... Первое, что нужно сделать, это подумать над своим правовым статусом, который зависит от нескольких факторов.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Или, как принято, более понятное определение — “самозанятость“.

Для чего он подойдет?

•  Реализация товаров собственного производства. Например, если вы печете торты и пирожные дома;

•  Оказание услуг собственными силами. К примеру: мастер по ремонту бытовой техники, парикмахер, услуги маникюра. 

Также этот режим подходит:

• репетиторам и няням, 

• программистам на фрилансе,

• арендодателям,

• частным юристам,

• бухгалтерам,

• консультантам, 

В целом, перечень возможных видов деятельности достаточно широк. Главные ограничения:

•  доход не более 2,4 млн руб. в год;

•  нельзя иметь наемных работников.

Ставки предусмотрены такие: 4% — продажа физлицу, 6% — продажа организации или ИП.

Срок действия режима НПД — до 31 декабря 2028. В течение 2025 года было много рассуждений на тему отмены этого режима или изменения условий его применения. Мо моему внутреннему убеждению в 2026-2027 года он все-таки претерпит некоторую “донастройку“, но сохранится. Уж очень хорошо он прижился в нашей стране.

Чтобы стать “самозанятым“, достаточно скачать приложение с официального сайта ФНС России “Мой налог“. Регистрация занимает не более 10 минут. И все! Далее, просто не забываем отражать доход: можно выдать чек по факту продажи товара (выполнения работы, оказания услуги) либо оформить счет на оплату.

Какие есть плюсы: 

• простая регистрация: занимает 10 минут в приложении «Мой налог»;

• нет отчетности: никакой, совсем. Чек можно сформировать в приложении за 2 минуты;

• низкие ставки: особенно в свете последних изменений;

• нет дополнительных сборов: не нужно платить взносы во внебюджетные фонды (Соцстрах, Медстрах, травматизм и т.д.);

• никаких расчетов: вбиваете в приложение сумму продажи и налог рассчитывается автоматически;

• не нужна касса: минус дополнительные расходы.

Ну и минусы:

• доход ограничен: причем он не менялся с момента ввода этого режима (2019 год) и сейчас это совсем другие деньги;

• нельзя нанимать сотрудников: всё сами;

• оплата налога ежемесячно: других опций не предусмотрено;

• нет соцгарантий и начисления стажа: по общему правилу больничный никто не оплатит, а стаж не учитывается (с 1 января 2026 года появилась возможность оформлять больничный, но для этого нужно будет ежемесячно платить страховые взносы);

• налог с оборота: по своей сути - это так, никаких вычетов;

• ограниченный срок действия: не забывайте - это всё еще эксперимент, который идет до 31 декабря 2028 года и новостей о его продлении пока нет;

А вот основные подводные камни:

• вычет на покупку недвижимости недоступен: если у вас нет иного дохода, облагаемого по ставке 13-22%;

• никогда не соглашайтесь, если работодатель просит вас перейти с трудового договора или сразу заключить с вами договор, как с самозанятым: если придет налоговая проверка, работодателю начислят штраф 20-40% от суммы не удержанного налога, а сам налог могут вменить и вам. Ведь работодатель всего лишь агент по НДФЛ (хотя последняя арбитражная практика показывает, что и с работодателя могут взыскать, но это уже тема для отдельной статьи);

• маркируемые товары: нужно следить за изменениями, так как продавать их самозанятым нельзя. Яркими примерами стали обувь и молочная продукция;

• неопределенность в отношении некоторых видов деятельности: в основном, конечно, всё понятно, но есть, например, медицинские услуги, по которым не запрещено быть самозанятым, но лицензию на них выдадут только организации или ИП.

Также отмечу, что этот режим могут применять ИП без потери статуса, но нужно отказаться от других спецрежимов. Например, можно отделить услуги репиторства или сдачи квартиры от основной деятельности ИП.

А если вы планируете доход больше 2,4 млн в год, будете заниматься перепродажей чего-либо или вам нужны помощники в бизнесе, то необходимо будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или выбирать форму юридического лица.

Индивидуальный предприниматель (ИП)

Что же делать, если вы хотите расширить свой бизнес или сразу понимаете, что “самозанятость“ вам не походит? Например, вы решили открыть небольшое кафе или сдаете крупное коммерческое помещение в аренду, то вам будут нужны как минимум бухгалтер и несколько сотрудников. В таком случае стоит рассмотреть регистрацию в качестве ИП.

ИП может применять упрощенную или патентную систему налогообложения. Об этих режимах я напишу отдельно ниже.

Регистрация ИП потребует оплаты государственной пошлины в размере 800 руб. и сбора небольшого пакета документов. Подать их можно лично, через МФЦ или электронно. Подробнее можно узнать здесь.

П платит налог ежегодно на основании декларации по форме 3-НДФЛ. Ставки налога изменились с 2025 года:

• при доходе менее 2,4 миллиона рублей в год ставка составит 13%;

• для доходов от 2,4 до 5 миллионов рублей — 15%;

• для доходов от 5 до 20 миллионов рублей — 18%;

• для доходов от 20 до 50 миллионов рублей — 20%;

• для дохода свыше 50 миллионов рублей ставка составит 22%.

Следует отметить, что по повышенной ставке будет облагаться только сумма дохода, превышающая установленный лимит. Например, при годовом доходе в 3 миллиона рублей 2,4 миллиона будут облагаться по ставке 13%, а 600 тысяч — по ставке 15%. Далее — аналогично.

Также необходимо помнить, что ИП на общем режиме является плательщиком НДС, транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и страховых взносов на себя и сотрудников.

Основные преимущества ИП перед “самозанятостью”:

• нет предельного размера дохода;

• можно нанимать сотрудников;

• налог рассчитывается с разницы между доходами и подтвержденными расходами, которые можно заявить;

• разрешено заниматься лицензируемыми видами деятельности (например, медицинской), а также реализовывать подакцизные товары;

Регистрация ИП в текущей налоговой парадигме на сегодняшний день является очень хорошей альтернативой ведению бизнеса через ООО. Так как ставка НДФЛ, даже с учетом введения прогрессивной шкалы, остается ниже, чем новая ставка налога на прибыль.

Юридическое лицо

Теперь же, давайте рассмотрим наиболее распространенный вариант — регистрацию общества с ограниченной ответственностью (ООО). Также возможны для регистрации иные организационно-правовые формы (например, акционерные общества и товарищества), но они являются более сложными структурами и мы не будем их рассматривать для начального этапа бизнеса.

ООО подойдет вам, если:

• вы не единственный собственник бизнеса;

• вам необходимы некоторые виды льгот (например, включение в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства);

• вы хотите ограничить свою ответственность имуществом общества (ООО отвечает по обязательствам в пределах суммы своего уставного капитала).

Наиболее удобным способом регистрации является сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса». Но он подойдет только тем, кто является единственным учредителем, генеральным директором и готов подписать типовой устав.

Преимущества сервиса:

• регистрация, не выходя из дома и без кипы сбора документов в бумаге. 

• нет госпошлины в 4 тысячи рублей;

Еще, без пошлины можно зарегистрировать ООО через нотариуса (его услуги нужно оплатить, стоимость будет сопоставимой с госпошлиной, но зато без визита в инспекцию).

Есть и классический вариант регистрации офлайн, но он уступает двум предыдущим по простоте. При этом, в любом случае, пакет документов достаточно небольшой и не вызовет сильных затруднений в плане оформления. 

Преимущества ООО перед ИП:

• проще участвовать в государственных закупках (хотя, насколько я знаю, сейчас можно и с ИП);

• можно включиться в реестр МСП, что также дает дополнительные преимущества;

• не все виды льгот доступны для ИП (например, ИП не может быть аккредитованной ИТ-компанией)

• можно привлекать партеров и соинвесторов;

Для ООО также необходимо подобрать адрес регистрации. То есть — заключить договор аренды хотя бы на небольшое офисное помещение. Формально, конечно, вы можете зарегистрироваться по адресу прописки директора или основного учредителя. Но я, честно, не рекомендовал бы так делать, ввиду более пристального внимания сотрудников ФНС к такого рода регистрациям. Найдите нормальный офис.

В остальном, существенных плюсов регистрации ООО я не вижу. Честно, с учетом повышения ставки по налогу на прибыль, эффективная ставка НДФЛ на общем режиме мне сейчас видится более привлекательной.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Ох, сколько же статьей про УСН написано за последние пару лет… Не буду рассуждать на тему того, что с 2025 года мы, фактически, потеряли “упрощеннку“ в ее очень удобном и приятном виде.

Кратко расскажу по текущей ситуации. На УСН налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на прибыль (для ООО), НДФЛ (для ИП) и налога на имущество (за исключением имущества, налоговая база которого определяется по кадастровой стоимости).

Также на УСН можно не платить НДС в пределах определенного лимита доходов (для 2026 года — это 20 млн руб., с последующим снижением до 10 млн руб. в 2028 году). При превышении лимита есть возможность выбрать по каким ставкам платить НДС: по стандартным (0/10/22%) с возможностью применения налоговых вычетов или по пониженным (5/7%) без такой возможности. Как выбрать ставку для себя — тема для отдельной статьи (да и, опять же, их уже немало написано). Лишь отмечу, что если планируете бизнес с высокой себестоимостью товаров, то лучше ориентироваться на ставки НДС с возможностью применения налоговых вычетов. В остальных случаях, как правило, более подходящими будут пониженные ставки.

Вместо заключения

В данной статье постарался сделать достаточно простую инструкцию по выбору режима налогообложения на старте бизнеса. В постоянно меняющейся налоговой системе налоговое планирование становиться базовым минимумом даже для небольших компаний. Не пренебрегайте услугами налоговых консультантов, ведь возможные подводные камни проще обнаружить на начальном этапе, чем исправлять ошибки по прошествии времени. Надеюсь мой гайд будет полезным для вас. Делитесь с друзьями, коллегами и, знакомыми, ставьте лайки и пишите в комментариях. Буду рад обсудить.

Если хотите быть в курсе налоговых новостей и читать мнение о них от специалиста с более 17-летним опытом налогообложения (в том числе 15 в системе ФНС России), то подписывайтесь на мой телеграмм-канал “Дело за Малым!“.