60 дней на уведомление МВД, один месяц на сообщение в ФНС о новом счете и 183 дня в России для сохранения налогового резидентства: у клиента с испанским видом на жительство появляется сразу несколько сроков, и о большинстве из них вспоминают, когда приходит требование налоговой или пересчитанный НДФЛ в расчетном листке.
Разбираем по шагам, что проверить бухгалтеру в 2027 году, если клиент, сотрудник или собственник компании получил ВНЖ в Испании и работает оттуда удаленно.
Остается ли клиент с испанским ВНЖ налоговым резидентом России
Сам по себе ВНЖ налоговый статус не меняет. Налоговым резидентом считается человек, который находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, и гражданство, прописка или иностранный вид на жительство на этот расчет не влияют.
В течение года налоговый агент определяет статус на дату каждой выплаты по скользящим 12 месяцам, а итоговый статус за год фиксируют по дням, проведенным в России в календарном году. Именно из-за разницы этих двух расчетов в декабре часто появляется перерасчет НДФЛ за весь год.
Типичные ошибки подсчета:
считают дни отсутствия вместо дней присутствия, хотя день въезда и день выезда считаются днями нахождения в России;
путают скользящие 12 месяцев с календарным годом и не пересчитывают статус по итогам года;
считают, что удаленная работа из Испании не прерывает срок, хотя такое исключение действует лишь для краткосрочного, менее шести месяцев, выезда на лечение или обучение;
не собирают подтверждения: для спора с налоговой понадобятся отметки в паспорте, билеты и сведения о пересечении границы.
Пример. Клиент провел в России январь — май 2027 года (151 день), с июня работает из Испании и приезжает на две недели в декабре. Итого около 165 дней, то есть по итогам 2027 года он нерезидент, хотя до лета все выплаты облагались как резиденту. По итогам года клиент утратит российское налоговое резидентство, что может повлиять на право применять налоговые вычеты и потребовать пересмотра ранее произведенных расчетов. При этом зарплата дистанционного сотрудника российской компании продолжит облагаться НДФЛ по общей прогрессивной шкале.
В нашей практике клиенты чаще всего узнают о смене резидентства из расчетного листка, когда работодатель уже пересчитал налог. Поэтому мы советуем с первого дня вести таблицу въездов и выездов и раз в квартал сверять ее с бухгалтером.
Нужно ли уведомить МВД об испанском ВНЖ
Гражданин России, получивший вид на жительство в другой стране, обязан сообщить об этом в МВД в течение 60 дней со дня получения документа, а если в это время он находился за границей, — в течение 60 дней со дня въезда в Россию. Пока клиент не приезжает, обязанность не наступает, однако даже короткая поездка в Россию запускает отсчет.
Уведомление подают в территориальный орган МВД по вопросам миграции с копией российского паспорта и испанского документа. Перечень и формат подачи лучше заранее уточнить в своем подразделении.
Что может измениться. В конце декабря 2025 года МИД России опубликовал законопроект, который предусматривает обязанность уведомлять о получении иностранного ВНЖ независимо от места проживания, в том числе через российское консульство за рубежом. Предполагается, что новые правила вступят в силу 1 января 2028 года, если законопроект будет принят.
Подавать уведомление за клиента бухгалтер не должен, но напомнить о нем вместе с остальными сроками стоит: в одном списке его труднее пропустить.
Счет в испанском банке: что сообщить в ФНС
Для работы и расчетов в Испании клиенту почти всегда нужен местный счет. Валютный резидент обязан сообщить в налоговую об открытии, закрытии счета или изменении его реквизитов не позднее одного месяца, а ежегодный отчет о движении средств физические лица подают до 1 июня следующего года.
Кто освобожден. Если в календарном году клиент провел за пределами России в совокупности более 183 дней, уведомление и отчет за этот год не подают. Когда он возвращается к режиму, при котором за границей проходит 183 дня или меньше, уведомить о счете нужно до 1 июня следующего года.
Ловушка первого года. Счет обычно открывают сразу после получения ВНЖ, когда клиент еще не знает, сколько дней проведет за границей до конца года. Если он рассчитывал на освобождение, но в итоге не набрал более 183 дней за рубежом, месячный срок на уведомление уже пропущен.
Какой НДФЛ платит клиент, который работает из Испании
Ответ зависит от двух вопросов: кто платит деньги и какой у клиента статус по итогам года.
Ситуация | Резидент РФ | Нерезидент РФ |
Трудовой договор с российской компанией, работа дистанционно | НДФЛ удерживает работодатель по прогрессивной шкале 13–22% | НДФЛ удерживает российский работодатель по той же прогрессивной шкале, что и для налоговых резидентов. При этом стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты нерезиденту недоступны. |
Работа на иностранную компанию или заказчика как физлицо | Клиент декларирует доход сам: 3-НДФЛ до 30 апреля, уплата до 15 июля следующего года | В России не облагается |
Самозанятый с российскими заказчиками | НПД 4% или 6% | НПД можно сохранить, если в «Моем налоге» указан регион российского заказчика |
ИП на УСН или патенте | По правилам спецрежима | Налог по спецрежиму от статуса резидента не зависит |
Что делать работодателю. В трудовом договоре или допсоглашении стоит зафиксировать дистанционный формат и место работы, а бухгалтерии — перед каждой выплатой проверять статус сотрудника. Страховые взносы с выплат гражданину России по трудовому договору начисляются независимо от того, где он работает. При этом, по разъяснению Роструда, работодатель вправе запретить удаленщику работу из-за границы, поэтому формат лучше согласовать письменно до начала работы из Испании.
Испанская сторона. Клиент, который проводит в Испании более 183 дней в году, становится испанским налоговым резидентом и декларирует там свой доход. С 2023 года Россия приостановила ряд положений соглашений об избежании двойного налогообложения с частью стран, включая Испанию, поэтому риск заплатить налог в двух странах стоит обсудить с налоговым консультантом заранее.
Что испанская сторона попросит у бухгалтера
И при первичной подаче, и при продлении ВНЖ испанское ведомство проверяет доход заявителя. Для программы удаленной работы он должен составлять не менее 200% испанской минимальной зарплаты: в 2026 году это 34 188 евро в год, или около 2 849 евро в месяц при 12 выплатах. В 2027 году требования к доходу могут вырасти: Минтруд Испании предложил повысить минимальную зарплату на 5,3%, что увеличивает финансовый порог для одного заявителя примерно до 3 001 евро в месяц. Окончательное решение пока не принято, поскольку соответствующий декрет еще не утвержден.
От бухгалтера клиента обычно нужны:
расчетные листки или счета за три последних месяца;
банковское подтверждение поступлений на имя заявителя с подписью или печатью банка, где нужные платежи выделены;
договоры с заказчиками или трудовой договор.
Главное требование — связность документов. Инспектор должен без догадок проследить цепочку «договор — счет — оплата», поэтому стоит заранее сверить суммы, валюту и назначения платежей, а если договор в одной валюте, а деньги пришли в другой, приложить письменное пояснение с расчетом. С июля по октябрь 2026 года испанское миграционное ведомство направляло дополнительные запросы по 23% дел, которые сопровождала наша компания.
Кейс из практики. Кейс из практики. Клиент получил заверенные банковские выписки перед подачей заявления, однако во время рассмотрения испанское ведомство запросило более свежие подтверждения дохода. Поскольку заявитель уже находился за пределами России, дополнительные документы пришлось заказывать через представителя по доверенности. Поэтому банковские выписки лучше готовить как можно ближе к дате подачи, заранее предусмотрев возможность получить новые документы уже после отъезда.
Чек-лист бухгалтера на 2027 год
Проверить количество дней пребывания в России. Налоговое резидентство необходимо определять на дату каждой выплаты и по итогам года. Ошибка в расчетах может привести к пересчету НДФЛ и потере права на налоговые вычеты.
Уведомить МВД о получении испанского ВНЖ. В зависимости от обстоятельств срок уведомления составляет 60 дней с момента получения ВНЖ или въезда в Россию.
Сообщить ФНС об открытии счета в испанском банке. Если предприниматель не подпадает под предусмотренные законом исключения, уведомление необходимо направить в течение месяца после открытия счета.
Подать отчет о движении средств по зарубежному счету. Если обязанность по представлению отчета сохраняется, его необходимо направить в ФНС до 1 июня следующего года.
Задекларировать доходы от иностранных заказчиков. Если физическое лицо является налоговым резидентом России и обязано самостоятельно декларировать такие доходы, декларацию 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля следующего года, а налог уплатить до 15 июля.
Оформить дистанционную работу из Испании. Если человек продолжает работать по трудовому договору, условия удаленной работы из другой страны необходимо согласовать с работодателем до переезда.
Подготовить подтверждение доходов за последние три месяца. Договоры, счета и банковские документы желательно собрать непосредственно перед подачей заявления на ВНЖ, поскольку недостаточное или устаревшее подтверждение доходов может привести к дополнительным запросам и задержке рассмотрения.
Важно помнить
Теряет ли клиент российское налоговое резидентство в момент получения ВНЖ? Нет. Статус зависит только от числа дней в России, сам факт получения испанского документа на него не влияет.
Нужно ли уведомлять МВД, если человек с иностранным ВНЖ остается за границей? По действующим правилам 60-дневный срок уведомления отсчитывается после въезда в Россию.
Клиент полгода в России и полгода в Испании. Нужно ли отчитываться по испанскому счету? Если за календарный год за границей набралось 183 дня или меньше, да: понадобятся и уведомление о счете, и отчет о движении средств.
Можно ли работать из Испании по трудовому договору с российской компанией? Да, если работодатель согласен и дистанционный формат закреплен в договоре. Испанская программа для удаленных работников как раз рассчитана на сотрудников зарубежных компаний.
Хватит ли справки о доходах самозанятого для испанского ведомства? Как правило, только как дополнение. Испанская сторона хочет видеть счета заказчикам и банковские поступления, которые можно сопоставить друг с другом.
