Оптимизация налогообложения

Как договор давальческой переработки поможет избежать регистрации обособленного подразделения

В материале вы найдете неочевидный способ оптимизации налогообложения, связанный с договором давальческой переработки. При грамотном его применении можно избежать неприятной для многих процедуры регистрации обособленного подразделения.
Как договор давальческой переработки поможет избежать регистрации обособленного подразделения

Кейс пригодится тем, кто имеет удаленное производство, требующее постановки на учет в ИФНС по месту его нахождения.

В налоговом планировании договор давальческой переработки является старым способом оптимизации налогообложения.

Классический вариант — давалец (заказчик) применяет ОСНО, а переработчик (исполнитель) на спец режиме, например, на УСН. Несложно догадаться, что так оптимизируется главным образом налог на прибыль. Оптимизация происходит из-за разницы в ставках единого налога (1-15%) и налога на прибыль (20%).

Когда в качестве переработчика задействован ИП, то одновременно происходит еще и вывод наличных средств. Подробно схемы с использованием договора давальческой переработки отлично описаны коллегами в недавней сентябрьской статье на сайте Клерка, поэтому не буду повторяться и на них останавливаться.

Хочу поделиться кейсом из практики, который поможет избежать регистрации обособленного подразделения.

Рассмотрим пример

Организация занимается выпуском готовой продукции по месту своего нахождения в г. Москве. С целью расширения производства и сбыта продукции, компания решила создать дополнительное производство в Подмосковье.

В обычной ситуации, если на новом производстве будут задействованы сотрудники предприятия, то возникает необходимость регистрации обособленного подразделения.

Напомню, встать на учет по месту нового производства следует в том случае, если организацией создается хотя бы одно оборудованное стационарное рабочее место на срок более 1 месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

К негативным последствиям регистрации обособленного подразделения можно отнести необходимость:

  • платить налог на прибыль в региональный бюджет, распределяя налог между головной организацией и обособкой (п. 2 ст. 288 НК РФ),
  • перечислять НДФЛ с доходов сотрудников подразделений в ИФНС, где подразделение зарегистрировано (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 226 НК РФ),
  • сдавать дополнительные отчеты по месту регистрации обособленного подразделения.

Компанию могут наказать, если инспекторы найдут объект, где трудятся работники неместной компании, то поставят на учет ее подразделение самостоятельно. За неуведомление об обособленном подразделении положен штраф (ст. 126 НК РФ).

Однако, если организация найдет местную компанию (зарегистрированную по условиям примера в Подмосковье) и заключит с ней договор давальческой переработки сырья, то регистрировать обособленное подразделение не придется.

При этом под давальческое производство можно самостоятельно арендовать склад и даже разместить в нем собственное оборудование. Главное, чтобы там не было рабочих мест у ваших сотрудников. Это ключевой момент.

Следует отметить, что на практике бизнесменам удается договориться, чтобы местная фирма приняла в свой штат сотрудников компании производителя, что позволит последней избежать регистрации обособленного подразделения.

Налоговые риски в такой ситуации наиболее вероятны, если местным переработчиком выступит взаимозависимое юрлицо. А если подконтрольный предприниматель, то специалисты налоговой службы потратят немало усилий, чтобы попытаться доказать наличие незаконной схемы и необоснованной налоговой выгоды.

Но если:

  • сделки будут реальными, подразумевающие фактические расчеты,
  • движения сырья и готовой продукции будет надлежащим образом оформляться,
  • а также используются цены за МПЗ и переработку сырья в пределах рыночных,

то контролерам будет проблематично доказать, что переработчик и давалец нарушали нормы законодательства.

Начать дискуссию

Скоро перестанет действовать конвенция между США и РФ об избежании двойных налогов

17 июня Минфин Соединенных Штатов Америки опубликовал у себя на сайте уведомление о приостановлении по взаимному согласию действия Налоговой конвенции 1992 года с Россией.

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Инвестиции

Дивидендные акции нефтяников: кто платит больше?

Ни для кого не секрет, что наш фондовый рынок очень сильно зависит от нефтяников, которые, в свою очередь, известны щедрыми дивидендами. Нефть добывают, экспортируют, перерабатывают, снова добывают, валютную выручку продают, стабилизируя курс рубля, платят дивиденды и заходят на новый круг.

Дивидендные акции нефтяников: кто платит больше?

Видишь умысел? И я не вижу, а он есть

«Распаковка» акта выездной налоговой проверки.

3
Лучшие спикеры, новый каждый день

💘 Налоговая реформа-2025: обзор всех изменений для бухгалтера

При УСН будет НДС, но можно от него освободиться или выбрать пониженную ставку. По НДФЛ будет новая пятиступенчатая прогрессивная шкала. Ставку налога на прибыль увеличат. Налоговый кешбэк и амнистия по дроблению. Читайте дайджест всех актуальных изменений.

3

Как директору понять, что он нанимает грамотного главбуха: советы дают сами бухгалтеры. 🔥«Ночной бухгалтер» № 1708

В соцсети «Клерка» бухгалтеры помогают разобраться, как нанять грамотного главбуха на ОСНО. И задаются вопросом - как директор будет проверять результаты тестирования или собеседования такого сотрудника? А еще сегодня пятница, поэтому новости для бухгалтера будут короткими, а в конце, как всегда, напряжем мозги и посмотрим новый выпуск БухТуба.

Иллюстрация: Вера Ревина  / Клерк.ру

В России могут запретить размещение рекламы в запрещенных соцсетях

Ранее подобный запрет ввели в отношении «иноагентов»

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Импорт

Дивиденды могут признать оплатой за товар: последствия

Перечисляемые импортером продавцу дивиденды или иные платежи, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Но ФТС бдит, чтобы не было злоупотреблений.

Предложены изменения в НК, которые скажутся на развитии прибрежных регионов

Сенаторы и депутаты инициировали изменения в НК, связанные с добычей водных биоресурсов.

Регионы смогут вводить туристический сбор с 2025 года

Базовая ставка туристического налога составит около 65 рублей, но местные власти могут применять понижающий коэффициент в зависимости от заполняемости номеров.

💭 НДФЛ с продажи имущества не изменится, но будет исключение. Принцип «кто больше зарабатывает, тот больше платит» стал концепцией, поясняет эксперт

Владельцы имущества и ценных бумаг, которые получают годовой доход свыше 50 млн рублей, будут платить НДФЛ с продажи таких активов по повышенной ставке.

Revolut сворачивает бизнес в Казахстане

Так и не успев начать полноценную работу в Казахстане, британский необанк Revolut сворачивает бизнес в стране.

Силовики задержали экс-президента АФК «Система» по делу о мошенничестве

В ходе расследования уголовного дела экономического характера силовики задержали бизнесмена Евгения Новицкого.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бухгалтеры

Больше консультаций с экспертами, помощь бухгалтеру с налоговыми изменениями-2025 и другие обновления Клерк.Премиум

Грядет налоговая реформа, и скоро нужно будет рассчитывать налоги по новым правилам. В подписке Клерк.Премиум регулярно появляются инструкции по практическому применению изменений в виде статей, вебинаров и онлайн-курсов. Рассказываем, какой контент уже добавился и скоро добавится в подписке. А еще мы увеличили количество доступных подписчикам консультаций!

Больше консультаций с экспертами, помощь бухгалтеру с налоговыми изменениями-2025 и другие обновления Клерк.Премиум
5
Бесплатно с ЕНП (единый налоговый платеж)

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июне 2024 года

Одно уведомление в июне бухгалтеры уже сдали по сроку 03.06.2024. Не позднее 25 июня нужно сдать еще одно.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июне 2024 года

Читателям открыли доступ к библиотеке Центробанка

Теперь всем читателям доступны эксклюзивные современные, коллекционные и старинные книги, которые хранятся в библиотеке Банка России.

Учет в торговле

Реализация товаров в розницу, учтенных по цене приобретения через АТТ и НТТ, в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Не каждый знает отличие оптовой торговли от розничной. Большинство людей считает, что опт — это реализация (покупка) крупных партий товара, а розница — это штучная торговля.

Реализация товаров в розницу, учтенных по цене приобретения через АТТ и НТТ, в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Онлайн-кассы

❗ Минфин подготовил важные изменения в закон о ККТ

Правительство одобрило поправки к законопроекту о применении контрольно-кассовой техники.

Что сдаем за полугодие-2024, ЕФС-1 при увольнении, новые семейные выплаты-2025, возложение обязанностей директора на время отпуска. Дайджест разборов

Подготовили для вас еженедельный дайджест Разборов.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Инвестиции

Флоатеры: что это такое и стоит ли в них инвестировать в 2024 году

Флоатеры — это разновидность облигаций. В 2024 году они стали особенно популярными у инвесторов. Рассказываем, почему это произошло, как работает этот вид ценных бумаг и какую доходность по ним можно получить.

Флоатеры: что это такое и стоит ли в них инвестировать в 2024 году

Интересные материалы

Обучение для бухгалтеров

💥Налоговая реформа 2025. Оставляйте заявку на главное бухгалтерское событие года — V Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «Клерка»

Боитесь предстоящей налоговой реформы? Не бойтесь, «Клерк» рядом и с нами вы будете во всеоружии. Мы уже начинаем подготовку и проведем 12 сентября V Всероссийскую бухгалтерскую конференцию «Клерка», на которой проработаем все основные вопросы. Оставляйте заявку!

Иллючтрация: Вера Ревина, Клерк.ру
1