На какую сумму должен быть сформирован чек при НПД

ФНС разъяснила порядок формирования чеков для самозанятых: расходы не вычитаются из налогооблагаемой базы

Недавно Федеральная налоговая служба (ФНС) выпустила официальное разъяснение о порядке формирования чеков для физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход (НПД). Ведомство подтвердило: оператор электронной площадки обязан формировать чек на полную сумму дохода самозанятого — без вычета понесённых расходов. Разберёмся, в чём суть вопроса и какие нормы закона лежат в основе этого вывода.

Повод для разъяснения

Поводом для официального комментария ФНС стало обращение гражданина, который уполномочил оператора электронной площадки (партнёра) на реализацию своих прав и исполнение обязанностей в рамках Федерального закона от 27.11.2018 № 422‑ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“».

В такой схеме партнёр формирует чеки на сумму полученного дохода через мобильное приложение «Мой налог». Гражданин хотел понять, можно ли при этом вычитать расходы из суммы, отражаемой в чеке.

Правовая основа позиции ФНС

Ведомство в своём письме от 20 марта 2026 года № 20‑5‑06/0002@ сослалось на ключевые нормы закона № 422‑ФЗ:

1. Объект налогообложения. Согласно ч. 1 ст. 6 закона № 422‑ФЗ, объектом налогообложения при НПД признаются доходы от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. То есть в фокусе внимания — именно поступления, а не финансовый результат (доход минус расходы).

2. Налоговая база. В соответствии с ч. 1 ст. 8 закона № 422‑ФЗ, налоговой базой признаётся денежное выражение полученного дохода. Закон не предусматривает корректировку этой суммы на величину понесённых расходов.

Главный вывод

На основании указанных норм ФНС сделала однозначный вывод: закон № 422‑ФЗ не позволяет уменьшать сумму дохода, подлежащего налогообложению, на сумму расходов, понесённых плательщиком НПД. Это значит, что:

• оператор электронной площадки действует правомерно, формируя чек на полную сумму дохода;

• в чеке должна отражаться вся сумма, полученная самозанятым от заказчика;

• расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг, не учитываются при определении налоговой базы по НПД.

Практические последствия для самозанятых

Это разъяснение важно для всех, кто применяет НПД:

• При работе через электронные площадки нужно понимать, что чек будет сформирован на всю сумму сделки. Расходы в нём не отражаются и не уменьшают налогооблагаемую базу.

• При расчётах напрямую с клиентами самозанятый сам формирует чек в приложении «Мой налог» и также должен указывать полную сумму полученного дохода.

• Учёт расходов не требуется для целей расчёта НПД, поэтому сохранять подтверждающие документы для налоговой не нужно (в отличие, например, от упрощённой системы налогообложения, где расходы влияют на налог).

• Ставка налога (4 % или 6 %) применяется именно к полной сумме дохода, указанной в чеке.

Позиция ФНС чётко фиксирует: НПД — это налог на доход, а не на прибыль. Законодатель сознательно выбрал простую модель, где налоговая база определяется только суммой поступлений. Это делает режим максимально прозрачным и удобным для администрирования, но требует от самозанятых осознанного подхода к планированию своих финансов с учётом того, что расходы не снижают налоговую нагрузку.