Какие налоги платит ИП на УСН «Доходы»

Разберём, какие налоги платит ИП на УСН «Доходы», а затем детально разберём частые ошибки, из-за которых предприниматели переплачивают, — с конкретными примерами и советами, как этого избежать.

При объекте «Доходы» предприниматель платит один основной налог — по ставке 6% (регионы вправе снижать её до 1%). База — все доходы от реализации и внереализационные поступления. 

Важное преимущество: этот налог можно уменьшить на сумму страховых взносов. Правила такие:

• Если у ИП нет работников, он вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов — вплоть до нуля. 

• Если у ИП есть работники, он может уменьшить налог только на 50% от его суммы (учитываются взносы и за себя, и за сотрудников). При этом взносы за работников принимаются к вычету только после их фактической уплаты в бюджет. 

Теперь к самому интересному — к ошибкам.

1. Неправильный учёт доходов. Если в базу включить суммы, которые по закону не являются доходами, налог будет завышен. Например:

• возврат аванса от поставщика;

• перевод денег между собственными счетами;

• получение займа или пополнение счёта личными средствами;

• финансовая помощь от учредителя, владеющего более 50% доли. 

Пример: ИП отразил в доходах возврат переплаты от поставщика. В результате налоговая база выросла, и налог к уплате оказался больше, чем должен был быть.

2. Ошибки при уменьшении налога на страховые взносы. Это одна из самых частых причин. 

• Учёт начисленных, но не уплаченных взносов. Для ИП без работников правило особое: они могут уменьшить налог на взносы, даже если те ещё не перечислены. А вот для ИП с работниками вычет возможен только после фактической уплаты взносов в бюджет. Если учесть неуплаченные взносы, налог будет занижен в расчёте, а при фактической уплате возникнет переплата. 

• Превышение лимита при наличии работников. Если у ИП есть сотрудники, он не вправе уменьшить налог более чем на 50%. Попытка учесть больше приведёт к тому, что часть вычета «сгорит», и в бюджет уйдёт больше денег. 

• Повторный учёт взносов 1%. Дополнительный взнос (1% с доходов свыше 300 тыс. рублей), уплаченный в текущем году за прошлый, можно включить в вычет — но только один раз. Если учесть его дважды, возникнет переплата. 

• Неверный нарастающий итог в декларации. В строках 140–143 раздела 2.1.1 декларации по УСН суммы взносов указываются нарастающим итогом с начала года, а не отдельно за каждый квартал. Если вписать в строку за полугодие только взносы за второй квартал, вычет будет занижен, а налог — завышен. 

3. Ошибки в уведомлениях об исчисленных суммах. Если в уведомлении указать неверную сумму авансового платежа (например, опечатка), налоговая зафиксирует эту сумму. При последующей подаче корректного уведомления может возникнуть расхождение, и часть платежа «зависнет» или будет учтена неверно, что в итоге приведёт к переплате в одном периоде и недоимке в другом. 

4. Неучёт особенностей при смене региона. Если ИП переехал в регион с более низкой ставкой УСН, он не может сразу применить льготу ко всему году. Расчёт идёт по ставке региона, в котором предприниматель находился на последний день года. Попытка применить новую ставку раньше срока приведёт к переплате. 

• Ведите чёткий учёт доходов, сверяясь со статьёй 346.15 НК РФ. 

• При работе с взносами чётко разделяйте правила для ИП с работниками и без. 

• При заполнении декларации строго соблюдайте принцип нарастающего итога. 

• Внимательно проверяйте уведомления об исчисленных суммах перед отправкой. 

• При смене региона проконсультируйтесь с бухгалтером, чтобы корректно рассчитать налог. 

Ситуация 1: Учёт неуплаченных взносов (для ИП с работниками).

Пример: У ИП есть наёмные работники. В июне он начислил, но ещё не перечислил в бюджет страховые взносы за сотрудников. Предприниматель уменьшил на эту сумму авансовый платёж по УСН за полугодие. Однако по правилам для ИП с работниками вычет возможен только после фактической уплаты взносов. В результате в декларации отражена сумма к уплате меньше реальной — при проверке ФНС выявит расхождение, потребует доплатить налог и пени.

Как избежать: Для ИП с работниками проверяйте факт списания денег со счёта перед тем, как зачитывать взносы в уменьшение налога. 

Ситуация 2: Превышение лимита в 50% (для ИП с работниками).

Пример: Доход ИП за квартал — 1 000 000 рублей. Налог (6%) — 60 000 рублей. Сумма уплаченных страховых взносов (за себя и за работников) — 45 000 рублей. ИП попытался уменьшить налог на все 45 000 рублей. Но при наличии работников закон ограничивает вычет: можно уменьшить налог не более чем на 50% от его суммы, то есть максимум на 30 000 рублей. В итоге предприниматель переплатил в бюджет на 15 000 рублей (45 000 – 30 000). 

Как избежать: Перед уменьшением считайте 50% от суммы налога (или авансового платежа) и не выходите за этот предел. 

Ситуация 3: Двойной учёт взносов.

Пример: ИП в одном квартале уменьшил налог на сумму взносов, а в следующем квартале повторно включил те же самые уже учтённые взносы в расчёт. В результате итоговая сумма налога к уплате оказалась занижена, возникла переплата в предыдущем периоде, которую потом сложно зачесть без уточнённой декларации. 

Как избежать: Ведите чёткий учёт: отмечайте, какие суммы взносов уже были использованы для уменьшения налога в каждом периоде. 

Если вы обнаружили ошибку, из-за которой налог был уплачен с избытком, подайте уточнённую декларацию. Переплату можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть — на это есть три года с момента подачи первичной декларации.