Ключевые налоговые и правовые изменения 

С 2026 года действует новый порядок учёта доходов в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах: такие доходы больше не считаются предпринимательскими и не включаются в налоговую базу по спецрежимам (в том числе ЕСХН). Налоговая база по НДФЛ формируется автоматически: банки передают сведения в ФНС, а инспекция направляет уведомление к уплате.

Нормативная база: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425‑ФЗ (вносит изменения в НК РФ); положения статьи 214.2 НК РФ о налогообложении процентов по вкладам.

ИП Иванов работает на ЕСХН и держит на счёте в банке 3 000 000 рублей под 16% годовых. За 2026 год он получил проценты в размере 480 000 рублей.

Раньше он мог бы включить эти проценты в доходы по ЕСХН (и заплатить, условно, 6% с этой суммы — 28 800 рублей). По новым правилам проценты не относятся к предпринимательским доходам, и налог рассчитывается по правилам НДФЛ. При этом действует необлагаемый лимит: 1 000 000 рублей × максимальная ключевая ставка ЦБ за год. Допустим, максимальная ставка за год составила 15% — тогда необлагаемая сумма равна 150 000 рублей. Налогооблагаемая база: 480 000 − 150 000 = 330 000 рублей. НДФЛ по ставке 13% составит 42 900 рублей.

Важный нюанс: ИП не обязан сам декларировать эти проценты. ФНС сама рассчитает налог и пришлёт уведомление к уплате не позднее 1 декабря 2027 года (за доходы 2026 года).

Это не новая льгота, а следствие общего подхода: проценты по вкладам выведены из состава предпринимательских доходов и облагаются НДФЛ по общим правилам. Для ИП на ЕСХН это означает, что такие доходы не участвуют в расчёте доли сельхоздоходов (которая должна быть не менее 70%) и не влияют на право применять ЕСХН.

Нормативная база: те же положения Федерального закона № 425‑ФЗ и статьи 214.2 НК РФ.

У ИП Петрова на ЕСХН выручка от сельхозпродукции — 10 000 000 рублей, а проценты по вкладу — 500 000 рублей. Раньше эти проценты могли учитываться в общей выручке, снижая долю сельхоздоходов до 95,2% (10 000 000 / 10 500 000). Теперь проценты не включаются в предпринимательские доходы, и доля сельхоздоходов остаётся 100%. Это упрощает подтверждение права на применение ЕСХН и снижает риск споров с налоговой.

Сейчас такие дела рассматривают арбитражные суды первой инстанции. Законопроект, внесённый в июле 2026 года, предусматривает передачу этих споров в Суд по интеллектуальным правам (СИП) как суд первой инстанции. Цель — повысить качество и единообразие практики по сложным вопросам интеллектуальной собственности.

Нормативная база (проект): поправки в Федеральный конституционный закон «Об арбитражных судах в Российской Федерации» и Арбитражный процессуальный кодекс РФ; пояснительная записка к законопроекту.

Компания А владеет патентом на технологию, но почти не использует её и не лицензирует. Компания Б разработала важное усовершенствование и хочет получить принудительную лицензию, чтобы выпускать продукт. Сейчас такие дела идут в обычном арбитражном суде, где у судей может не быть глубокой экспертизы в патентном праве. После вступления поправок в силу (планируется с 1 января 2027 года) такие споры будут рассматривать судьи СИП, которые специализируются на интеллектуальной собственности и лучше понимают технические и правовые нюансы.

Это должно сократить сроки рассмотрения и снизить риск противоречивых решений по схожим делам.

Судебная практика последовательно пресекает схемы, когда компании искусственно завышают стоимость товаров через «технических» посредников, чтобы увеличить вычеты по НДС.

Нормативная база: статья 54.1 НК РФ (о недопустимости искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и необоснованной налоговой выгоде); арбитражная практика по оценке реальности сделок.

Компания «Альфа» закупала товар у иностранного производителя, но в цепочке появился подконтрольный посредник «Бета». По документам товар шёл через «Бету», и «Альфа» заявляла вычеты НДС с завышенной стоимости.

Инспекция установила следующие признаки формальности сделки:

• компании «Альфа» и «Бета» находились по одному адресу;

• отчётность сдавалась с одинаковых IP‑адресов;

• часть сотрудников фактически работала на обе компании;

• товар физически поступал напрямую от иностранного поставщика на склад «Альфы», минуя «Бету».

Суд посчитал, что посредник был включён в цепочку исключительно для завышения стоимости и получения необоснованных вычетов. В результате «Альфе» доначислили НДС, пени и штраф.

Что это значит для бизнеса: даже при наличии всех первичных документов (договоров, накладных, счетов‑фактур) налоговая и суд оценивают реальность сделки по совокупности обстоятельств. Если есть признаки подконтрольности и отсутствия экономического смысла, вычеты могут быть сняты.

Источник