Почему понадобились изменения?
Причиной стали несколько факторов:
Повышение базовой ставки НДС. С 1 января 2026 года она выросла с 20% до 22%. Старые XML-схемы не предусматривали поле для новой ставки и расчётной величины 22/122, из-за чего документы с ней отклонялись бы при валидации.
Усиление контроля за операциями с авансами. Законодательство потребовало явно связывать каждую отгрузку с ранее полученной предоплатой. В счетах-фактурах для этого появилась строка 5б, а в книгах покупок и продаж — дополнительные графы, чтобы алгоритмам ФНС было проще сверять данные.
Дополнительные реквизиты для ИП. В электронные форматы добавили обязательные поля: ОГРНИП и дату его присвоения.
Эти изменения закреплены в Приказе ФНС России от 17.03.2026 № ЕД-1-26-186@. Важно: с 1 июля старые электронные форматы больше не принимаются — переходный период завершился.
Что изменилось и как это выглядит
Я подобрала примеры, чтобы разница была очевидна.
Книга продаж
Было: при реализации в счёт ранее полученного аванса в электронной схеме не было обязательного поля, чтобы зафиксировать связь с авансовым счётом-фактурой.
Стало: добавлена графа 11а. Её заполняет продавец, когда реализует товары, работы или услуги в счёт ранее полученного аванса. В этой графе указывают реквизиты авансового счёта-фактуры: номер и дату. Эти данные берутся из строки 5б счёта-фактуры на отгрузку.
Пример: В графе 11а записано: «Аванс СФ № 123 от 15.06.2026». Это показывает, что отгрузка «закрывает» конкретный аванс.
Важное правило: если в счёт одной отгрузки зачтено несколько авансов, номера и даты авансовых счетов-фактур перечисляются через точку с запятой. Корректировочные или исправленные авансовые счета-фактуры в эту графу не вносятся.
Книга покупок
Было: при применении вычета НДС, ранее исчисленного с полученного аванса, не было отдельного поля, чтобы связать вычет с конкретным отгрузочным счётом-фактурой.
Стало: появилась графа 7а. Её заполняет продавец, который применяет вычеты НДС, ранее исчисленного с полученных авансов. Здесь указывают дату и номер отгрузочного счёта-фактуры, по которому была произведена реализация в счёт этого аванса. То есть фиксируется связь: аванс → отгрузка → вычет.
Пример: В графе 7а записано: «Отгрузка СФ № 456 от 20.06.2026». Это значит, что ранее при получении аванса был начислен НДС, а теперь при отгрузке этот НДС принимается к вычету на основании отгрузочного счёта-фактуры.
Правило аналогично книге продаж: при нескольких отгрузках по одному авансу номера и даты перечисляются через точку с запятой. Корректировочные счета-фактуры в графу 7а не вносятся.
Другие изменения
Ставка НДС 22%. В графах книг (например, 14 и 17 в книге продаж) теперь корректно отражается новая ставка. Для операций по старым ставкам (20% или 18%) введены отдельные графы (14а и 17а).
Реквизиты для ИП. В электронных форматах для индивидуальных предпринимателей стали обязательными поля для ОГРНИП и даты его присвоения.
Нормативный акт: Приказ ФНС России от 17.03.2026 № ЕД-1-26/186@. В нём форматы скорректированы, чтобы привести электронные версии в соответствие с актуальными формами документов с учётом изменений по НДС в 2026 году.
