НДС при списании кредиторской задолженности

Разберем НДС по 2м ситуациям:

1️⃣ Товар получен (услуга оказана, работа выполнена), но не оплачен.

2️⃣ Получен аванс, но товар не отгружен (услуга не оказана, работа не выполнена).

Ситуация 1️⃣

В налоговом учете кредиторская задолженность перед поставщиками списывается в доходы вместе с НДС.

Если ранее НДС был принят к вычету, то входной НДС на расходы отнести нельзя.

Также, принятый к вычету НДС восстанавливать не надо, так как это не предусмотрено п.3 ст.170 НК РФ.

Основание: Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503

Ситуация 2️⃣

При получении от покупателя аванса компания уплачивает в бюджет НДС.

Если поставки не было (услуги не оказаны, работы не выполнены), то такой НДС нельзя зачесть или списать на учитываемые по налогу на прибыль расходы.

Кредиторская задолженность по авансам полученным списывается без НДС.

Основание:

Письмо Минфина от 24.05.2022 N 03-07-11/48045

Письмо Минфина от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635