НДФЛ

Уж полночь близится, а Германа все нет...

Про НДФЛ с аванса и зарплаты за декабрь 2022 г.

Ждали мы, ждали, что налоговики вменяемо и однозначно разъяснят ситуацию с обложением НДФЛ аванса и зарплаты за декабрь 2022, но нет...

Поэтому приходится самим. Ниже изложена позиция автора, которая если и не претендует на абсолютную истину, то на здравый смысл - однозначно!

С 1 января 2023 года вступают в силу изменения в НК РФ, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ с зарплаты. Так, дата получения дохода в виде оплаты труда будет определяться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день фактической выплаты дохода. А п. 2 ст. 223 НК РФ, по которому датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который была начислена эта зарплата, утрачивает силу после 31 декабря 2022г.

С учетом этих изменений все суммы, которые будут выплачены в январе, подпадают в базу и в отчетность по НДФЛ за январь, а не за декабрь, как это было раньше.

А как быть с НДФЛ по зарплате за декабрь 2022? Какие правила (старые или новые) надо применять?

Ниже рассмотрены все возможные варианты.

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в декабре 2022 г.

Это самая простая ситуация, когда вся зарплата за декабрь (аванс и расчет) выплачена в декабре.

В этом случае действуют «старые» правила п. 2 ст. 223 НК РФ, т.е. датой получения дохода будет последний день декабря 2022 г. (при выплате зарплаты 30 декабря). Соответственно и в расчет 6-НДФЛ эти суммы попадут за 4 квартал 2022 г.

Срок перечисления налога - следующий рабочий день после даты выплаты зарплаты - 9 января 2023 г., т.к. при выплате зарплаты в последний рабочий день декабря 2022 г. срок уплаты НДФЛ налоговым агентом определяется по правилам, действующим на эту дату, а новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ (по ней срок уплаты НДФЛ меняется) начнет действовать с 1 января 2023 г. и в данной ситуации не применяется.

НДФЛ, когда аванс за декабрь выплачен в декабре 2022 г., а зарплата за декабрь - в январе 2023 г.

  • В отношении авансовой части декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре 2022 г., дата получения дохода определяется по правилам п. 2 ст. 223 НК РФ как последний день месяца, за который была начислена зарплата. Таким образом, датой получения дохода для аванса за декабрь, выплаченного в декабре, будет последний день декабря 2022 г. (помним про п. 2 ст. 223 НК РФ!). Этот доход нужно будет отразить в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 г. Срок перечисления НДФЛ с этой части зарплаты - следующий рабочий день после даты получения дохода, т.е. 9 января 2023 г.

ВНИМАНИЕ! Чтобы выполнить эти требования нужно удержать НДФЛ при выплате аванса! Для этого в настройках учетной политики программы 1С должны быть включены опции по исчислению и удержанию НДФЛ с аванса (см. скрин), а сам аванс нужно начислять документом «Начисление за первую половину месяца».

Настройки учетной политики для удержания НДФЛ с аванса.
  • В отношении части зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в январе 2023 г., действуют уже новые правила и указанный доход относится к январю 2023 г., т.к. применяется пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, по которому датой получения дохода в виде зарплаты является дата фактической выплаты дохода. Следовательно в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 г. декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2023 г., отражать не надо. Данный доход и НДФЛ с него надо отразить в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. Срок уплаты этого НДФЛ в бюджет зависит от даты выплаты дохода: при выплате зарплаты с 1 до 22 января включительно, НДФЛ с нее нужно перечислить 28 января 2023г.; при выплате заплаты 23 января и позднее, НДФЛ с нее нужно будет перечислить 28 февраля 2023г.

И сразу FAQ (во всех смыслах):

1) Вопрос: Срок выплаты зарплаты приходится на январь, после праздников. Можно ли выплатить ее в декабре?

Ответ: Да, можно выплатить зарплату раньше срока. Но нельзя нарушать требование ТК о выплате заплаты 2 раза в месяц. Поэтому, если решили выплатить зарплату не в январе, а в декабре (что разумно с учетом всего законодательного геморроя), то в положенную дату выплаты в январе все равно надо выплатить хоть какой то аванс (за январь!). Например, при сроке 10 января можно выплатить аванс в сумме за фактически отработанный 1 день.

2) Вопрос: Аванс за декабрь уже выплачен, НДФЛ не удержан. Как быть?

Ответ: См. заголовок к статье. Вменяемых ответов от контрольных органов нет. Наша рекомендация - произвести переначисление аванса "обратным счетом" с учетом удержания НДФЛ, изменив настройки программы. Например, если выплатили аванс 10000 руб., то надо начислить 11494 руб. 25 коп. (10000 / 0,87).

@nalog43

Начать дискуссию

Новые функции и улучшения на «Клерке»: обновления за июль. Выпуск #1

В июле представили обновления: сортировка главной страницы одним кликом, новый инструмент для самозанятых, возможность монетизации для авторов в "Трибуне" и продвижение материалов в блогах компаний. Также улучшен сервис "Клерк.Работа" и введены новые функции для Бизнес Аккаунта и личного кабинета.

Новые функции и улучшения на «Клерке»: обновления за июль. Выпуск #1
2

Налог на бездетность, Ивлеева уплатила долг, НДФЛ при манипуляциях с землей в обзоре

Интересные события в налоговой сфере

Бухгалтеры не видят актуальных данных ЕНС и не могут сформировать электронные подписи в ЛК. 🔨«Ночной бухгалтер» № 1733

Никогда такого не было... Бухгалтеры жалуются, что в личных кабинетах невозможно посмотреть актуальную информацию по сальдо ЕНС. Данные стоят на 15, 18, 19 июля. Если написать через ЛК налоговикам, сведения обновляются, но не всем. Формировать электронные подписи многие также не могут, не отправить 3-НДФЛ, не обновить электронные подписи.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Инвестиции

Физлицам и компаниям ЕС запретили участвовать в российской схеме обмена активами

Власти Евросоюза призвали инвесторов и компании не участвовать в обмене заблокированных ценных бумаг, поскольку в этом механизме участвует подсанкционный Национальный расчетный депозитарий.

ОСАГО

ОСАГО можно оформить онлайн через Сбер

Водители могут застраховать машину онлайн за несколько минут. Достаточно ввести данные документов и выбрать страховщика на маркетплейсе Сбербанка.

Для россиян тоже установят лимит на количество сим-карт

Несколько сим-карт нужны владельцам гаджетов, которые позволяют управлять умным домом и камерами наблюдения.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Сотрудников не могут заставить сдавать отпечатки пальцев

Частные компании не имеют права проводить дактилоскопическую регистрацию сотрудников, чтобы наладить пропускной режим на объекте.

Бухгалтеры

НДС на УСН в 2025 году, выбор налогового режима, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года

Подготовили для вас анонс предстоящих вебинаров в августе.

НДС на УСН в 2025 году, выбор налогового режима, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года
Новости ФНС

ФНС начнет регистрировать личные фонды россиян

Полномочия по регистрации личных фондов для управления бизнесом, имуществом и активами перешли от Минюста к ФНС.

Личные финансы

Цены на туры в Турцию выросли до 300 000 рублей за среднюю путевку

Итоги первой половины лета показали, что отдых на море в этом году стал для россиян дороже еще на несколько десятков процентов. Подорожало все — и гостиницы, и перелеты, и пакетные туры. Причем не только за границей, но и в России.

Бесплатно с Трудовое право

Трудовые споры: сколько денег можно взыскать с работодателя за неправильную запись в трудовой книжке 

Все зависит от того, в состоянии ли работник доказать, что неправильная запись в трудовой лишила его заработка. Разбираем детали.

Трудовые споры: сколько денег можно взыскать с работодателя за неправильную запись в трудовой книжке 
Кадровый учет

Перемещение работника

В данном материале рассмотрим, как выглядит процедура перемещения сотрудника. Поговорим о том, какими документами оформляется это кадровое мероприятие. Разберем, в чем состоят отличия между перемещением и переводом работника.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Маркетплейсы

Семь ошибок в общении с покупателями на маркетплейсе и как их избежать

Общение важно в любых отношениях: дружеских, семейных, профессиональных. В бизнесе с помощью правильно выстроенного контакта с клиентами можно отстраиваться от конкурентов и увеличивать продажи. Рассказываем, как правильно наладить общение с клиентам на Ozon и какие ошибки часто допускают продавцы.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Экономика России

Набиуллина: ЦБ не исключает дополнительного повышения ключевой ставки

Годовой прогноз по инфляции повысили до 6,5-7%. Центробанк решил отказаться от базового сценария развития экономики.

Сгорел на работе: причины эмоционального выгорания и способы преодоления

В статье разберем причины эмоционального выгорания и способы его преодоления.

Сгорел на работе: причины эмоционального выгорания и способы преодоления
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: загрузку видео на YouTube замедляют, Wildberries будет платить «белым хакерам», а многодетные семьи чаще всего берут кредиты

Подготовили обзор главных событий дня — 26 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Инвестиции

На Мосбирже появится 15 новых ценных бумаг

Непубличные компании разместят 15 новых акций по закрытой подписке на платформе MOEX START.

Регистрация ККТ

📠 Госдума упростила регистрацию контрольно-кассовой техники. Оценка налогового юриста

ИП смогут не применять ККТ, если оказывают услуги в сфере образования, физической культуры и спорта.

Инвестиции

Стоит ли участвовать в IPO и какой доход это может принести

После затишья в 2022 году и осторожного начала движения в 2023 российские компании в 2024 году стали активно выходить на биржу и предлагать свои акции. Насколько успешно проходят сейчас IPO и стоит ли в них участвовать инвестору? Узнали у экспертов.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Интересные материалы

Запрос документов ИФНС из другого региона, как отвечать на налоговые требования, нюансы ФСБУ 27/2021— в новом дайджесте Разборов

Сегодня в дайджесте вы найдете не только текстовые разборы, но и конспекты вебинаров, которые помогут вам разобраться в работе с самозанятыми в 2024 году и научат отвечать на требования ФНС.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру