НДФЛ

Уж полночь близится, а Германа все нет...

Про НДФЛ с аванса и зарплаты за декабрь 2022 г.

Ждали мы, ждали, что налоговики вменяемо и однозначно разъяснят ситуацию с обложением НДФЛ аванса и зарплаты за декабрь 2022, но нет...

Поэтому приходится самим. Ниже изложена позиция автора, которая если и не претендует на абсолютную истину, то на здравый смысл - однозначно!

С 1 января 2023 года вступают в силу изменения в НК РФ, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ с зарплаты. Так, дата получения дохода в виде оплаты труда будет определяться в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день фактической выплаты дохода. А п. 2 ст. 223 НК РФ, по которому датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который была начислена эта зарплата, утрачивает силу после 31 декабря 2022г.

С учетом этих изменений все суммы, которые будут выплачены в январе, подпадают в базу и в отчетность по НДФЛ за январь, а не за декабрь, как это было раньше.

А как быть с НДФЛ по зарплате за декабрь 2022? Какие правила (старые или новые) надо применять?

Ниже рассмотрены все возможные варианты.

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в декабре 2022 г.

Это самая простая ситуация, когда вся зарплата за декабрь (аванс и расчет) выплачена в декабре.

В этом случае действуют «старые» правила п. 2 ст. 223 НК РФ, т.е. датой получения дохода будет последний день декабря 2022 г. (при выплате зарплаты 30 декабря). Соответственно и в расчет 6-НДФЛ эти суммы попадут за 4 квартал 2022 г.

Срок перечисления налога - следующий рабочий день после даты выплаты зарплаты - 9 января 2023 г., т.к. при выплате зарплаты в последний рабочий день декабря 2022 г. срок уплаты НДФЛ налоговым агентом определяется по правилам, действующим на эту дату, а новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ (по ней срок уплаты НДФЛ меняется) начнет действовать с 1 января 2023 г. и в данной ситуации не применяется.

НДФЛ, когда аванс за декабрь выплачен в декабре 2022 г., а зарплата за декабрь - в январе 2023 г.

  • В отношении авансовой части декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре 2022 г., дата получения дохода определяется по правилам п. 2 ст. 223 НК РФ как последний день месяца, за который была начислена зарплата. Таким образом, датой получения дохода для аванса за декабрь, выплаченного в декабре, будет последний день декабря 2022 г. (помним про п. 2 ст. 223 НК РФ!). Этот доход нужно будет отразить в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 г. Срок перечисления НДФЛ с этой части зарплаты - следующий рабочий день после даты получения дохода, т.е. 9 января 2023 г.

ВНИМАНИЕ! Чтобы выполнить эти требования нужно удержать НДФЛ при выплате аванса! Для этого в настройках учетной политики программы 1С должны быть включены опции по исчислению и удержанию НДФЛ с аванса (см. скрин), а сам аванс нужно начислять документом «Начисление за первую половину месяца».

Настройки учетной политики для удержания НДФЛ с аванса.
  • В отношении части зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в январе 2023 г., действуют уже новые правила и указанный доход относится к январю 2023 г., т.к. применяется пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, по которому датой получения дохода в виде зарплаты является дата фактической выплаты дохода. Следовательно в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 г. декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2023 г., отражать не надо. Данный доход и НДФЛ с него надо отразить в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г. Срок уплаты этого НДФЛ в бюджет зависит от даты выплаты дохода: при выплате зарплаты с 1 до 22 января включительно, НДФЛ с нее нужно перечислить 28 января 2023г.; при выплате заплаты 23 января и позднее, НДФЛ с нее нужно будет перечислить 28 февраля 2023г.

И сразу FAQ (во всех смыслах):

1) Вопрос: Срок выплаты зарплаты приходится на январь, после праздников. Можно ли выплатить ее в декабре?

Ответ: Да, можно выплатить зарплату раньше срока. Но нельзя нарушать требование ТК о выплате заплаты 2 раза в месяц. Поэтому, если решили выплатить зарплату не в январе, а в декабре (что разумно с учетом всего законодательного геморроя), то в положенную дату выплаты в январе все равно надо выплатить хоть какой то аванс (за январь!). Например, при сроке 10 января можно выплатить аванс в сумме за фактически отработанный 1 день.

2) Вопрос: Аванс за декабрь уже выплачен, НДФЛ не удержан. Как быть?

Ответ: См. заголовок к статье. Вменяемых ответов от контрольных органов нет. Наша рекомендация - произвести переначисление аванса "обратным счетом" с учетом удержания НДФЛ, изменив настройки программы. Например, если выплатили аванс 10000 руб., то надо начислить 11494 руб. 25 коп. (10000 / 0,87).

@nalog43

Начать дискуссию

Продавцам стало проще сотрудничать с Wildberries. Не без помощи ФАС

Теперь продавцы на Wildberries смогут зафиксировать стоимость логистики и хранения товаров на 60 или 90 дней, им не придется платить штрафы «За другие нарушения».

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Российский суд арестовал активы Deutsche Bank, Commerzbank и UniCredit

Иски подала «дочка» «Газпрома».

ФНС: 95% льгот по налогам на имущество предоставляют без заявлений

Больше 5 лет ФНС применяет проактивный он же беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогам на имущество физических лиц.

Лучшие спикеры, новый каждый день
Общество

СФР отчитался о бесплатных проездных билетах до места лечения

Социальный фонд предоставляет право бесплатного проезда до места лечения. Электронные проездные получили уже 41,1 тысяч человек.

Каким бизнесом лучше всего заниматься?

Как вы выбираете бизнес-нишу? Много лет работая с разными бизнесменами и опираясь на свой предпринимательский опыт, я пришел к таким выводам.

НДФЛ

Не получится полностью получить компенсацию за утечку персданных

Операторы персональных данных, которые допустили их утечку и компенсируют ущерб пострадавшим, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с таких выплат.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

🔥 Акция «Жаркие скидки в любую погоду»! Самые горячие онлайн-курсы «Клерка» за 4 290 рублей до 20 мая

Мы предлагаем самые выгодные цены на онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, УСН, ВЭД, финмоделированию, ФСБУ и бухгалтерии с нуля. Только до 20 мая их можно купить за 4 290 рублей!

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT

Москва и Санкт-Петербург – города, где можно без проблем обменять USDT. Причем, многие обменники принимают как наличные рубли, доллары и евро, так и крипту*! Все лучшие криптообменники в СПБ имеют свои офисы и обслуживают клиентов в индивидуальном порядке – при личной встрече. Где находятся эти офисы, и как через них совершать крипто-сделки?

Лучшие платформы в спб для обмена наличных на USDT

На Авито появляется новый функционал для продавцов, который ранее был у покупателей

Пока функция отзывов продавцов на покупателей работала в тестовом режиме, но до конца мая такая возможность появится у всех пользователей в категории «Товары».

Госзакупки

Расширят административную ответственность за предоставление недостоверных сведений в закупках

ФАС продолжает работу над инициативой введения в КоАП административной ответственности за предоставление недостоверных сведений в закупках.

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

На бирже намечается реальная движуха, и я не про IPO Светофора. Доллар вплотную приблизился к желающим купить его по 90, индекс Мосбиржи обновил годовой максимум, а бедным московским инвесторам придётся богатеть, чтобы инвестировать в бетон. Квартиры меньше 28 метров под запретом!

Бан микроквартир в Москве, годовой хай индекса, крипта растёт. Дивиденды, новые облигации, IPO и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024

Объявлены проекты-номинанты премии Best Office Awards 2024. Награждение победителей премии состоится 31 мая в MTC Live Hall финале форума

Офис Клерка номинирован на премию Best Office Awards 2024
2
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Алексей Иванов рассказал как блог на Клерке помог компании «Мое дело» выйти из кризиса. В костюме фирмы Adidas

Стратегии монетизации контента на платформе «Клерк» с использованием вебинаров, рассылок и лит-магнитов.

1
Банки

Покупка жилья в кредит станет более быстрой

Чтобы застройщики быстрее получали финансирование, а участники долевого строительства тратили меньше времени на посещение банков, депутаты предложили разрешить при покупке жилья открывать эскроу-счета удаленно.

Инвестиции

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня

«Можем повторить!» — сказали ребята из «А класс капитал» и решили, что пора выводить на биржу новый фонд. С названием долго не думали. Был ПНК-Рентал для всех, а будет Рентал ПРО для квалифицированных инвесторов. Был фонд с пассивным управлением, а будет фонд с активным управлением. Собрал известную информацию и свои мысли по новому фонду.

Инвестиции в недвижимость: новый ЗПИФ Рентал ПРО от создателей ПНК-Рентал. IPO в конце мая – начале июня
Мошенничество

В сервис заказа такси встроили азартные игры

Злоумышленники использовали агрегатор такси и проводили через него незаконные операции, связанные с выигрышами на ставках и в онлайн-казино.

Криптовалюта

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция

Биткоин, Эфир, USDT и другие криптовалюты – отличный способ инвестировать в 2024 году. Сегодня ими пользуются не только крипотрейдеры, но и новички. Многие считают, что купить криптовалюту сложно и непонятно, поэтому отказываются от вложений. К счастью, это не так, и сегодня купить криптовалюту в России так же просто, как обменять рубли на доллары или евро!

Как и где купить криптовалюту пошаговая инструкция
Трудовое право

Роструд назвал основные правовые особенности сезонной работы

По Трудовому кодексу есть особенности регулирования труда работников, занятых на сезонных работах.

Банки

Исламский банкинг будет интересен 90 тысячам компаний

По оценкам Сбера, к 2030 году 30% населения будут составлять мусульмане. Услуги банка, которые не противоречат нормам шариата, заинтересуют 5 млн человек.

Интересные материалы

Вопросы официального трудоустройства иностранных специалистов. Общая методичка

В рамках указанной статьи вы сможете узнать об основных этапах и нюансах, связанных с официальным трудоустройством иностранных специалистов.